2010-05-06 16:07:33 阅读9 评论0 字号:大中小
增值税实务题
1、某印刷厂为增值税一般纳税人,主营书刊、写字本等印刷业务。2009年7月有关资料如下:
(1)接受出版社和杂志社委托,自行购买纸张,印刷有统一刊号(CN)的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用xx上注明税额340000元,向各出版社和杂志社开具的增值税专用xx上注明金额2900000元。
(2)接受报社委托,印刷有统—刊号(CN)的报纸,纸张由报社提供,成本500000元,收取加工费和代垫辅料款,向报社开具的增值税专用xx上注明金额200000元。
(3)接受学校委托,印刷信纸、信封、会议记录本和练习本,自行购买纸张,取得增值税专用xx注明税额68000元,向学校开具的普通xx注明金额520000元。
(4)销售印刷过程中产生的纸张边角废料,取得含税收入3000元。
(5)当月购买其他印刷用材料,取得的增值税专用xx上注明税额51000元。送货和送货发生运费20000元、装卸费5000元,取得货物运输业自开票纳税人开具货物运输xx。
(6)月末盘点时发现部分库存纸张因保管不善潮湿霉烂,成本为5700元。
(7)印刷厂购置并更换用于防伪税控系统开具增值税专用xx的计算机一台,取得的增值税专用xx上注明税额1360元。
本月取得的相关票据符合税法规定,并在当月通过认证和抵扣。
根据上述资料回答下列问题:
(1)该印刷厂当月计税销售额为(B )元。
A.3544444.44 B.3547008.54
C.3562741.09 D.3623000
『答案解析』印刷企业接受出版单位委托,自行购买纸张,印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志,按货物销售征收增值税。
计税销售额=2900000+200000+(520000+3000)÷(1+17%)=3547008.54(元)
(2)该印刷厂当月销项税额为(C )元。
A.463258.91 B.478991.45
C.486991.45 D.602991.45
答案解析』①进项税=340000(元)
销项税=2900000×13%=377000
②销项税=200000×17%=34000(元)
③进项税=68000(元)
销项税=520000÷(1+17%)×17%=75555.55(元)
④销项税=3000÷(1+17%)×17%=435.90(元)
销项税=377000+34000+75555.55+435.90=486991.45(元)
(3)该印刷厂当月准予抵扣进项税额( C)元。
A.459431 B.460740
C.460791 D.461141
『答案解析』⑤进项税=20000×7%+51000=52400(元)
⑥进项税转出=5700×17%=969(元)
⑦进项税=1360(元)
可抵扣进项税=340000+68000+52400+1360-969=460791(元)
(4)该印刷厂当月应纳增值税( A)元。
A.26200.45 B.26251.45
C.141850.45 D.142200.45
『答案解析』应纳增值税=486991.45-460791=26200.45(元)
2、某电器厂为增值税一般纳税人,生产某种电机产品,该产品不含税出厂价为1540元/台,2009年5月发生如下业务:
(1)5月1日-10日,企业采用以旧换新方式促销,销售该电机产品618台,每台旧电机产品作价260元,按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入791040元。11日-31日按出厂价销售该电机产品895台,另外收取包装费和售后服务费30000元,开具普通xx。
(2)非独立门市部零售该电机产品1689台,零售价为2223元/台。
(3)以出厂价将该电机460台发给外省分支机构用于销售,支付运费16000元,其中包括建设基金1000元,装卸费1500元,保险费1800元。
(4)以出厂价销售给某专业商店该电机160台,因该商店提前付款,该厂决定给予5%的销售折扣,收回货款234080元。
(5)本企业基建施工队建造办公楼一栋,工程成本16400000元,工程完工后,将其销售给某事业单位,取得销售收入23500000元。(当地规定建筑业的成本利润率为10%)
(6)用15台该电机与原材料供应商换取等值生产用原材料,双方均开具增值税专用xx,销售额为23100元,原材料已入库。
(7)购进钢材一批,取得增值税专用xx注明税款为86000元,已验收入库。但在使用时发现部分钢材不符合购货合同要求,经协商,对方同意给予折让,折让金额为375680元(不含税价),原增值税专用xx已退还销售方,并取得销售按折让后的价格重新开具的专用xx。
(8)当月受托为某企业加工电机配件,委托方拨付原材料实际成本为208400元,委托方支付了加工费34500元(开具普通xx),本企业该品种电机配件的不含税销售额为265000元。
本月购进货物取得的增值税专用xx和运费xx均通过认证。
根据上述资料,回答下列问题(计算结果保留两位小数):
(1)本月销售货物的销项税额( D)元。
A.1105775.38
B.1084936.78
C.1082842.38
D.1112252.37
『答案解析』以旧换新的业务,原售价=(618×260+791040)÷618=1540(元)
销项税额=618×1540×17%+895×1540×17%+30000÷1.17×17%+1689×2223÷1.17×17%+460×1540×17%+160×1540×17%+23100×17%=1112252.37×(元)
(2)加工业务应纳增值税( A)元。
A.5012.82
B.5865
C.45050
D.45422.30
『答案解析』34500÷1.17×17%=5012.82(元)
(3)本月应纳增值税( C)元。
A.982628.10
B.1069426.70
C.1090314.80
D.1049440.30
『答案解析』销项税额=1112252.37(元);进项税额=(16000-1500-1800)×7%+23100×17%+(86000-375680×17%)=26950.4(元);应纳增值税=1112252.37+5012.82-26950.4=1090314.80(元)。
(4)本月应纳营业税( B)元。
A.1542238.14
B.1732938.14
C.1542063.14
D.1733063.14
『答案解析』23500000×5%+[16400000×(1+10%)÷(1-3%)]×3%=1732938.14(元)
3、某化工生产企业(一般纳税人),兼营出口业务与内销业务。2009年10月、11月发生以下业务:
(1)10月份业务如下:
①国内采购原材料,取得防伪税控系统开具的增值税专用xx,注明增值税额14.45万元,xx已经税务机关认证,材料已验收入库;支付购货运费10万元,并取得运输公司开具的普通xx;外购燃料取得防伪税控系统开具的增值税专用xx,注明增值税税额25.5万元,其中20%用于本企业基建工程,20%用于职工食堂;以外购原材料80万元委托某公司加工货物,支付加工费30万元,取得防伪税控系统开具的增值税专用xx上注明税款5.1万元,专用xx均经税务机关认证。
②国内销售货物不含税收入150万元,出口货物离岸价格90万元;支付销货运费2万元,取得运输企业开具的普通xx。上月留抵税额16万元。
(2)11月份业务如下:
①国内采购原料取得防伪税控系统增值税专用xx上注明价款100万元,货已入库,xx已经税务机关认证。
②进料加工免税进口料件到岸价格40万元,海关实征关税10万元。
③内销货物不含税收入80万元,出口货物离岸价140万元。
(出口货物原征税率为17%,退税率为11%)
根据以上资料,计算并回答下列问题:
(1)该企业10月份进项税额为( C)万元。
A.45.26 B.40.79
C.35.69 D.45.12
(2)该企业10月份出口退税额为( D)万元。
A.23.69 B.25.89
C.7.7 D.9.9
(3)该企业10月份留抵税额为( A)万元。
A.10.89 B.11.05
C.0 D.12.02
(4)该企业11月份应退税额为( D)万元。
A.9.9 B.0
C.1.01 D.8.89
【解析】10月份:
(1)进项税额合计
=14.45+10×7%+25.5×(1-40%)+5.1+2×7%
=35.69(万元)
(2)当月免抵退税不得免征和抵扣税额
=90×(17%-11%)=5.40(万元)
(3)当月应纳税额
=150×17%-(35.69-5.40)-16
=-20.79(万元)
(4)当月免抵退税额=90×11%=9.9(万元)
(5)当月应退税额=9.9(万元)
(6)当期免抵税额
=当期免抵退税额-当期应退税=0(万元)
(7)留抵下月继续抵扣的税额
=20.79-9.9=10.89(万元)
11月份:
(1)免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额
=(40+10)×(17%-11%)=3(万元)
(2)当月免抵退税不得免征和抵扣税额
=140×(17%-11%)-3=5.4(万元)
(3)当月应纳税额
=80×17%-(100×17%-5.4)-10.89
=13.6-11.6-10.89=-8.89(万元)
(4)免抵退税额抵减额
=(40+10)×11%=5.5(万元)
(5)当月免抵退税额
=140×11%-5.5=9.9(万元)
(6)该企业当月应退税额=8.89(万元)
(7)留抵下期继续抵扣的税额=0(万元)
(8)免抵税额=9.9-8.89=1.01(万元)