现代企业会计模拟实验教程（2007年版）

2007.12.01——2007.12.05

1．收到广州农机厂前欠货款存入中行账户；
借：银行存款——中行　　　　　　800 000.00
　贷：应收账款――广州农机厂　　800 000.00
2．加工车间领用铸铁件；
根据公司财务会计制度，车间领用自制半成品的成本于月终编制“自制半成品耗用汇总表”一次结转。
3．用中行存款支付装配车间办公费用；
借：制造费用――装配车间　1 857.00
　贷：银行存款――中行　　　　　　　1 857.00
4．按双方签订的销售合同中的规定的价格，向广州柴油机厂销售产成品立竣一号机床一台现款项已经存入中行

账户；
借：银行存款――中行　　　　　　　　　　　189 540.00
　贷：主营业务收入――立竣一号机床　　　　162 000.00
　　　应交税费――应交增值税――销项税额　 27 540.00
5．企业从中国银行取得长期借款，货款额已划入中行账户；
借：银行存款――中行　　　　　　　　　35 000 000.00
　贷：长期借款――专项借款――本金　　35 000 000.00
借：长期借款――专项借款――利息调整　     4 000.00
　贷：银行存款――中行　　　　　　　　　　 4 000.00
6．收到广东电机厂委托代销的美菱c型电机，并入库；
借：受托代销商品－－美凌C型电机　　877 500.00
　贷：受托代销商品款－－广东电机厂　877 500.00
7．铸造车间领用生铁和铝锭；
根据公司财务会计制度，车间领用原材料的计划成本及应负担的材料成本差异于月终编制“原材料耗用汇总表”

一次结转。
8．向珠海东方机电公司销售产品，已向开户行办妥有关手续，其中运杂费用中行存款垫付；
借：应收账款—－珠海东方机电公司           　 1 855 668.00
         　贷：主营业务收入－—立竣一号机床             1 134 000.00
         　　　主营业务收入—－立竣一号机床              450 000.00
                   　应交税费—－应交增值税――销项税额        269 280.00
                   　银行存款—－中行　                          2 388.00
9．供气车间领用煤和柴油；
根据公司财务会计制度，车间领用原材料的计划成本及应负担的材料成本差异于月终编制“原材料耗用汇总表”

一次结转。
10．用中行存款缴纳上月所得税；
借：应交税费――应交所得税　　514 500.00
　贷：银行存款――中行　　　　514 500.00
11．以现金支付职工购买的企业用工具书；
讼费、技术转让费、研究费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目…”
所以本例业务的会计分录处理如下：
借：管理费用――其他费用　76.50
　贷：库存现金　　　　　　76.50
12．用中行存款支付加工车间办公费用；
借：制造费用――加工车间――水电费　1 590.00
　贷：银行存款――中行　　　　　　　1 590.00
13．以现金支付办公室职工高原报销室内交通费；
借：管理费用――差旅费用　60.00
　贷：库存现金　　　　　　60.00
14．根据六届二次股东大会决议进行配股，配股资金已由国信证券公司解入中行海珠支行；
借：银行存款—中行                    46 464 000.00
贷：股本—国家股                     6 600 000.00
    股本—法人股                     1 800 000.00
    股本—公众股                     3 600 000.00
    资本公积—股本溢价              34 464 000.00
15．开出现金支票从中行账户提取现金备用；
借：库存现金　　　　　　10 000.00
　贷：银行存款――中行　10 000.00
16．想广东外贸公司融资租入西门子电机流水线一套，用中行存款支付首租费与安装费，用现金支付初始直接费

用；

注：（1）承租人一般不易获得出租入的内含收益率，且租赁合同中规定了年利率为7.%，所以计算{zd1}租赁付款

额现值采用7%；
　（2）现值系数计算公式：
2．确定融资租入生产线的入账价值：
根据案例给出资料可以知道，融资租入生产线的公充价值为6 500 000.00，而{zd1}租赁付款额现值为6 580

830.00。同时，企业还支付了初始直接费用4 325.00。所以企业融资租入生产线的入账价值为：6 500 000.00+4

325.00＝6 504 325.00
3．计算确定长期应付款和未确认融资费用：
长期应付款＝1,500,000.00*4＝6 000 000.00
支付的银行存款和库存现金合计为：1 504 325.00
未确认融资费用＝长期应付款+支付的银行存款和库存现金合计－融资租入生产线入账价值＝6 000 000.00+1

504 325.00－6 504 325.00＝1 000 000.00
会计分录：
由于该生产线需要进行安装调试，所以需要先通过在建工程科目进行核算。会计分录处理如下：
1．收到融资租入生产线时，
借：在建工程――在安装设备――西门子电机设备　　　　6 500 000.00
　　未确认融资费用――广东外贸公司　　　　　　　　1 000 000.00
　贷：银行存款――中行　　　　　　　　　　　　　　　1 500 000.00
　　　长期应付款――西门子电机设备　　　　　　　　　6 000 000.00
　2．安装调试，支付安装调试费：
借：在建工程――在安装设备――西门子电机设备　　　　　 　432500.00
　贷：库存现金――中行　　　　　　　　　　　　　　　　432500.00

借：在建工程――在安装设备――西门子电机设备　　　　　 　40000.00
　贷：银行存款――中行　　　　　　　　　　　　　　　　40000.00

3．安装调试完工，融资租入生产线入库
借：固定资产――融资租入　　　　　　　　　　　　　　6 544 325.00
贷：在建工程――在安装设备――西门子电机设备　　　6 544 325.00
17．用中行存款想广州钢铁厂预付购生铁款；
借：预付账款――广州钢铁厂　　30 000.00
　贷：银行存款――中行　　　　30 000.00
18．为该购买股票，开出转账支票一张，将中行存款转存建行账户；
借：银行存款――建行　　100 000.00
　贷：银行存款――中行　100 000.00
19．公司收到华海公司支付的债券利息，收入建行账户；
借：银行存款――建行　　　　5 000.00
　贷：应收利息――华海公司　5 000.00
20．向广州铝锭厂勾铝锭并已验收入库；
借：材料采购――原材料　　　　　　　　165 750.00
　　应交税费――应交增值税――进项税　 28 177.50
　贷：银行存款――中行　　　　　　　　193 927.50

借：原材料――原材料及主要材料――铝锭　　165 000.00
　　材料成本差异――原材料成本差异　　　　　　750.00
　贷：材料采购――原材料　　　　　　　　　165 750.00
21．用中行存款缴纳上月增值税；
本月上交上期应交未交的增值税，借记“应交税金—未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
借：应交税金—未交增值税：                                 625 500.00
         　贷：银行存款—中行：            　         625 500.00
22．用中行存款缴纳上月的城市维护建设税和教育费附加；
借：应交税费――应交城市维护建设税　　43 785.00
　　应交税费――应交教育费附加　　　　18 765.00
　贷：银行存款――中行　　　　　　　　62 550.00
23．申报并用中行存款缴纳印花税；
借：管理费用――税金　　1 030.00
　贷：银行存款――中行　1 030.00
24.将建行账户的投资款存入华海证券公司；
借：其他货币资金――存出投资款　　100 000.00
　贷：银行存款――建行　　　　　　100 000.00
25．用存于华海证券公司的投资款购入海珠商场股票作为交易性金融资产；
借：交易性金融资产――股票――海珠商场股票　90 000.00
　　投资收益――交易性金融资产投资收益　　　　 636.00
　贷：其他货币资金――存出投资款　　　　　　90 636.00