一、原材料核算方法：计划成本法与实际成本法
由于原材料种类繁多，收发频繁，且市场价格波动较大，为便于对采购部门业绩及下属分厂材料成本进行考核，自2009年7月1日起，我公司对原材料的核算方法由实际成本法变更为计划成本法。
材料成本差异分配率=（期初材料成本差异+本期购进材料差异）/（期初材料计划成本+本期购进材料计划成本）*{bfb}，车间领料通过分配材料成本差异，将领料计划成本调整为实际成本。
假设A材料期初库存100件，计划单价为100元，材料成本差异为a元，本期购进A材料2000件，计划成本为2000*100=200000元，材料成本差异为b元，本期车间共领料2000件，计算车间领料实际成本为多少？
（1）计划成本核算
材料成本差异率=（a+b）/(100*100+200000)=( a+b)/210000
领料实际成本=( a+b)/210000*20000+20000=2( 210000+a+b)/21
（2）实际成本法：加权平均法
平均单价=（10000+a+200000+b）/(100+2000)=(210000+a+b)/2100
领料实际成本=(210000+a+b)/2100*2000=2( 210000+a+b)/21
可见，计划成本核算结果与实际成本全月加权平均核算结果一致。
如果考虑到核算方法对税收的影响，采用实际成本法的选择空间更大。采用实际成本法核算，除了采用全月一次加权平均法外，还可以采用先进先出法，移动加权平均法(个别计价法不适用本单位)。当材料价格呈上扬趋势，采用全月一次加权平均法产品成本较大，如果当月产品全部售出，使得产品销售成本较大，从而一定期间内少交企业所得税，起到延迟纳税的好处。故这时采用全月一次加权平均法更为有利，移动加权平均次之，先进先出法最为不利。如果材料价格呈下降趋势，则反之。
我公司由于原材料种类繁多，收发频繁，市场价格波动较大，故采用计划成本法更符合企业实际情况。并且公司最近几年连续亏损，暂不存在对缴纳企业所得税的不利影响。
二、存货盘存制度：永续盘存制与实地盘存制
我公司采用永续盘存制，同时结合定期和不定期的实际盘点。发生的盘亏或毁损，作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因进行适当处理。存货盘亏或毁损数是以账面数为依据而确定的。
公司于每年11月底进行全面实地盘点，存货盘亏或毁损金额需向公司领导及主管税务机关报批后进行处理，部分盘亏或毁损额由于种种原因无法得以批准而进行适当处理，只能长期挂账。如果采用实地盘点制，盘亏或毁损金额直接进入产品销售成本进行所得税前扣除，从而达到避税的好处。
三、收入的确认
我公司主营收入包括5大块：（1）成套产品销售收入；（2）单销产品销售收入；（3）配件销售收入；（4）冷库销售收入；（5）其他铸件、加工费等主营收入。其中，成套产品订单式生产，按合同分批发货并分期收款，合同金额的5%-10%为质量保证金，待设备正常运营一年而无质量问题，购货方方支付质保金。
成套产品销售收入按发出商品来确认收入；其他采用现销方式，按发出商品并收到款项确定收入。
收入确认的税收风险主要存在于成套产品销售收入确认方面。成套产品分批发货，只要发出商品，都按分箱价格确认收入，成套产品全部发出，收入亦全额确认，包括购货方未支付的质量保证金部分也确认收入。由于近两年公司产品质量问题较多，故质保金扣款金额也较大，而实际发生质保金扣款时又无法冲减销售收入，从而多缴纳增值税及附加税费。
因此，对于成套产品销售收入的确认，如果按收款进度确认销售收入，即收到多少款项确认多少收入并开具相应金额的xx，对于质保金部分，待收到质保金时再给对方开具xx并确认收入，可以规避纳税风险，达到延迟纳税的目的。
四、混合销售与兼营行为
公司主营业务为空分设备制造及安装，旗下有一子公司——安装公司，专门从事设备安装业务。公司销售人员对外签订合同时，由于不熟悉财务及税法相关知识，部分合同将安装业务签订在一份合同里，使得单位多交税款。
例如2009年有一销售合同：设备造价款为6500万元，安装价款为400万元。根据税法的规定，该项设备生产销售及安装业务应按混合销售处理，安装价款应开具增值xxx，
缴纳增值税及附加为：400万元×17%×（1+10%）=74.8万元
若安装部分让安装公司与购货单位单独开具安装合同，则可向对方开具安装xx，缴纳营业税及附加为：400万元×3%×（1+10%）=13.2万元，
可少缴纳税款74.8万元-13.2万元=61.6万元
五、固定资产
1、固定资产的分类
主要包括房屋建筑物、机器设备、运输工具、电子设备等。
2、固定资产的计价
公司固定资产均为现购，按取得时的成本作为入账的价值，取得成本包括买家、税金、运费和保险费用等，以及为固定资产达到预定可使用状态前所必需的支出；对固定资产的重大改建、扩建或改良而发生的后续支出予以资本化，对固定资产的修理及维护而发生的后续支出，于发生时计入当期费用。
如果发生赊购固定资产的情况，且付款期限比较长，可将未来应付固定资产款项折算为现值，应付款与现值间的差额直接计入财务费用，可在所得税前列支，达到少交所得税的目的。
3、累计折旧计提方法
采用直线法计提折旧。房屋建筑物按20-40年计提折旧，机器设备按8-18年计提折旧，运输工具按8-10年计提折旧，其他按8-10年计提折旧。
与税法规定的固定资产{zd1}折旧年限相比，房屋建筑物、机器设备、运输工具等固定资产折旧年限均较税法规定偏高。故公司可将固定资产折旧年限与税法规定{zd1}年限靠近，缩短固定资产折旧年限，增大所得税前列支，起到延迟纳税的作用。
六、无形资产
1、无形资产的分类
主要包括研发费用、土地使用权、专利技术、非专利技术等。
2、无形资产的摊销
研发费用发生时一次性作为当期费用扣除。
专利技术和非专利技术按合同规定年限进行摊销，无合同的，按法律规定的有效年限平均摊销，既无合同规定也无法律规定的按10年平均摊销。
土地使用权按20年摊销。
公司对无形资产的摊销年限与税法规定{zd1}年限一致，达到了合理避税的目的。
七、坏账准备
公司采用备抵法计提坏账准备。年末按以下比例计提坏账准备：
1年以内：1%
1-2年： 5%
2-3年： 10%
3-4年： 20%
4-5年： 50%
5年以上：{bfb}
新企业所得税法规定：企业发生的未经核定的准备金支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。实施条例第五十五条明确，对未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。故对应收账款坏账损失采用备抵法还是直接核销法，对企业所得税不构成影响。
八、长期股权投资
公司严格按照会计准则的规定确定长期股权投资核算方法。
安装公司{bfb}股权：成本法
环保公司65%股权：成本法
制冷公司{bfb}股权：成本法
青岛气体公司20%股权（无重大影响）：成本法
采用成本法核算，只有被投资单位实际进行利润分配时才做投资收益处理：
借：银行存款
贷：投资收益
从税收角度考虑，长期股权投资采用成本法核算，达到了合理避税的目的。
