????????????????? ,税审;?????市地税局关于明确几个减免税政策??各区地税局,市局涉外税收管理局、稽查局,市局机关各处室:由于很多区局反映在促进残疾人就业、下岗再就业等税收优惠政策的执行口径上不一致,在减免税的审批程序和时限方面还需进一步明确,为加强减免税的管理,现将有关问题明确如下:一、关于促进残疾人就业方面的政策问题??《关于试点期间的福利企业税收优惠政策的执行口径的通知(试行)》(武地税函[2007]21号)停止执行.并明确几个问题.??(一)关于城建税等附加税费的减免口径问题.从2007年7月1日起,按《财政部?国家税务总局关于增值税营业税消费税实行先征后返等有关城建税和教育费附加政策的通知》(财税[2005]72号)规定和《财政部?国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税[2007]92号)文件执行,即对"三税"实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,随"三税"附征的城市维护建设税、教育费附加,一律不予退(返)还;也就是说对采取增值税即征即退方式后随增值税附加的城建税、教育费附加等按规定征收.??(二)关于单位取得的增值税退税或营业税减税收入是否免征企业所得税问题.由于武地税函(2007)21号规定"减免的流转税应并入企业利润征收企业所得税",而财税(2007)92号规定"对单位取得的增值税退税或营业税减税收入,免征企业所得税".现明确为从2007年1月1日起对单位取得的增值税退税或营业税减免税款免征企业所得税.??(三)关于残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税的执行口径问题.《营业税条例》规定对残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税,财税(2007)92号第七条第二款规定"本通知所述个人均指自然人",同时在{dy}条第六款规定"本条所述"单位"是指税务登记为各类所有制企业(包括个人独资企业、合伙企业、和个体经营户)、事业单位、社会团体和民办非企业单位.根据上述规定,凡办理了营业执照的个体经营户均不能享受对残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税的优惠政策,但考虑到财税(2007)92号文件出台前个体经营户享受了此优惠政策的实际,经请示省局,现明确为残疾人个人提供的劳务是指残疾人员本人为社会提供的劳务(包括自然人和个体经营户).??(四)关于房产税的减免口径问题.房产税的减免按《湖北省房产税实施细则》(鄂政发[1987]64号)第七条{dy}款第七项的规定执行即"聋、哑、盲、残人员占人员总数35%以上的工厂的房产"免征和暂免房产税.??(五)关于土地使用税的减免口径问题.土地使用税的减免按2007年颁布的省长令第302号《湖北省城镇土地使用税实施办法》第八条第三款规定执行即"残疾人达到从业人员总数规定比例的企业用地"暂免征土地使用税执行.经请示省局答复,"规定比例"是指财税(2007)92号第五条第二款规定的"月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%(含25%),并且实际安置的残疾人人数多于10人(含10人)".二、关于下岗再就业的政策问题??(一)关于房屋中介等限制行业享受税收优惠政策问题.根据《财政部?国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》(财税[2005](186号){dy}条规定"对商贸企业、服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、xx、氧吧外)……定额标准为每人每年4000元","对2005年底前核准享受再就业减免税政策的企业,在剩余期限内仍按原优惠方式享受减免税政策至期满"和《国家税务总局?劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知》(国税发[2006]8号){dy}条企业吸纳下岗失业人员的认定、审核程序中规定"可申请享受再就业有关税收政策的企业实体包括服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、xx、氧吧外)、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体".虽然《财政部?国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》(财税[2002]208号)没有将"房屋中介、典当"这两个行业作为限制行业,但从财税(2005)186号文执行之日起即从2006年1月1日起,房屋中介等限制行业的企业在年审时便不得作为"服务业"中享受再就业税收政策的企业实体进行年审,故房屋中介、典当等限制性行业不能享受再就业税收优惠政策.??(二)关于享受定额标准减免限额的口径问题.企业吸纳下岗失业人员享受再就业税收优惠每人每年定额减免税4000元,以及下岗失业人员从事个体经营享受再就业税收优惠限额减免税每户每年8000元的标准,均不含各地代政府及有关部门征收的规费、基金数额.三、关于随流转税征收的附加税费的减免问题????随流转税及计税收入征收的附加税费有城建税、教育费附加、堤防费、地方教育发展费、价格调节基金.????根据《国务院征收教育费附加的暂行规定》(国发(1986)50号)"教育费附加的征收管理按照产品税、增值税、营业税的有关规定办理",流转税减免,教育费附加也随之减免.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例实施细则》(鄂政发1985)28号"城市维护建设税的计税依据是纳税人实缴的产品税、增值税、营业税税额,上述三税经批准给予减征或免征照顾的,同时减征或免征城市维护建设税".???《武汉市政府关于征收堤防工程修建维护管理费的通知》(武政(1992)62号)"对经批准给予减征或免征流转税的单位也同时减征或免征堤防维护费"的规定.???《武汉市税务局关于征收平抑副食品价格基金的办法》(武税一字(1988)60号"凡经税务部门按税法规定批准减免产品税、增值税、营业税的销售收入或营业收入,可减征或免征平抑副食品价格基金".武政(2007)80号文规定从2008年1月1日起,停止征收平抑副食品价格基金,依法设立价格调节基金,征收依据与前者基本相同,征收、使用和管理的具体办法尚未制定,所得税汇算清缴,在具体办法未出台前,暂执行随流转税减免的办法.???地方教育发展费没有随流转税减免的政策,但考虑到其他附加税费可随流转税减免的实际,对随流转税减免的"两费一金"可同时减免,除有明确规定外,减免数据随同流转税减免一起填报但不需单独下达《审批通知书》.四、关于报批类减免税的审批程序和办理时限问题??(一)审批程序.报批类政策性减免税(不含困难性减免)可采取当年先报备,待次年报表数据确认后,再办理正式手续,以规范管理.这样,既可维护纳税人权益,又可减少在减免税上的"先斩后奏"现象.1、报备的流程为:纳税人提出申请,税务所初审,报税政科审批后,将同意的报备名单连同资料返税务所,征收局根据税政科提供的名单作标识,作为纳税人申报时不予开票的依据.次年办理正式手续的程序依武地税发(2006)50号规定办理.2、报备程序除纸质流转外,还应按武地发(2006)50号规定在一户式平台上运转.并按要求每季终后10日内,由税政科分纳税户名单、税种、预计减免税额报市局各税政处.3、报备主要解决定性问题,正式审批主要解决定量问题.因此,各单位应主动开展纳税辅导,按政策提供减免服务,在办理报备和正式减免手续时,不得要求纳税人提供重复的纳税资料,切实落实"两个减负"的规定.??(二)办理时限.对报批类政策性减免税报备程序必须在当年上半年内办理完结,对报批类政策性减免税应在次年内办理完毕(个别特殊情况,必须以书面形式向市局报告).对提出困难性减免的纳税人,淮南税务,当年应依法依规组织征收,年终经调查后,确有困难的,次年内按税收管理权限办理.对不按规定审批程序和办理时限办理减免税的行为,市局将严格追究有关人员的责任.??????????????????????????????????????????????????????????????????二○○八年三月二十八日???