全面预算管理是指在对总公司未来经营活动预测、决策的基础上，提出总公司规避风险、实现经营奋斗目标而采取的途径、方法、措施等，并以资产、负债、所有者权益、收入、成本（费用）、利润等具体数据对未来的生产经营活动及其可能发生的收支进行全面、系统、综合反映而采用的一种管理方法。内容包括：经营预算、投资等资本性支出预算、筹资预算和财务预算。

{dy}章 总则

{dy}条 为加强总公司生产经营活动控制，降低经营风险，实现总公司生产经营奋斗目标，结合总公司的实际情况，特制定本办法。

第二条 全面预算管理是指在对总公司未来经营活动预测、决策的基础上，提出总公司规避风险、实现经营奋斗目标而采取的途径、方法、措施等，并以资产、负债、所有者权益、收入、成本（费用）、利润等具体数据对未来的生产经营活动及其可能发生的收支进行全面、系统、综合反映而采用的一种管理方法。内容包括：经营预算、投资等资本性支出预算、筹资预算和财务预算。

第三条 本办法适用于集团总公司及所属各分公司、全资子公司和控股子公司（以下简称各单位）。

第二章 预算管理的职责

第四条 总公司党政联席会的职责

负责审查通过总公司全面预算。

第五条 总公司总经理的职责

1、负责批准下达经总公司党政联席会审查通过的全面预算案；

2、负责审批调整预算。

第六条 总公司总会计师的职责

1、负责组织审核全面预算草案，并提交总公司党政联席会议讨论；

2、负责审核调整预算。

第七条 总公司机关各部门职责

1、发展部的职责

①负责审核并汇总各单位生产经营预算目标，提出总公司生产经营预算目标，报总公司党政联席会通过后，返回各单位并送机关各职能部门；

②负责组织审核并汇总各单位新产品、新项目、技改、对外投资等资本性支出预算，并将审核后的预算资料汇总后送财务部；

③负责分析新产品、新项目、技改、对外投资等资本性支出预算执行过程中的差异，并出具差异分析报告。

2、市场部的职责

①负责审核并汇总各单位销售、除从（攀钢）集团公司所属单位采购钢坯、钢材及废次资源形成的物资采购供应预算，并将审核后的预算资料汇总后送发展部和财务部；

②对收入预算指标调整事项提出意见，并送企管部形成预算调整报告；

③负责分析销售预算执行过程中的差异，并出具差异分析报告。

3、生产部的职责

①负责审核并汇总各单位从（攀钢）集团公司所属单位采购钢坯、钢材及废次资源物资形成的物资采购供应预算，并将审核后的预算资料汇总后送发展部和财务部；

②负责审核并汇总各单位生产、大修、零星固定资产等预算，并将审核后的预算资料汇总后送发展部和财务部；

③负责审核各单位产品物耗量定额指标；

④负责分析生产、大修、零星固定资产预算执行过程中的差异，并出具差异分析报告。

4、人力资源开发部的职责

①负责审核并汇总各单位工资总额、社会保险费用和培训费预算，并将审核后的预算资料汇总后送财务部；

②负责分析工资、社会保险费用和培训费预算执行过程中的差异，并出具差异分析报告。

5、办公室的职责

①负责审核并汇总总公司机关各职能部门公共关系费用预算，并将审核后的预算资料汇总后送财务部；

②负责审核并汇总各单位现代办公用品采购、信息化建设、网络建设维护费预算，并将审核后的预算资料汇总后送财务部；

③负责分析总公司机关公共关系费用预算执行过程中的差异，并出具差异分析报告。

6安全处的职责

①负责审核并汇总各单位安措、环措费用预算，并将审核后的预算资料汇总后送发展部、财务部；

②负责分析安措、环措费用预算执行过程中的差异，并出具差异分析报告。

7、技术开发部的职责

①负责审核并汇总各单位技术开发费预算，并将审核后的预算汇总后送发展部和财务部；

②负责制定各单位产品的物耗量标准；

③负责分析技术开发费预算执行过程中的差异，并出具差异分析报告。

8、财务部的职责

①负责审核并汇总各单位经营预算，形成经营预算草案；

②负责组织编制总公司机关费用开支预算；

③负责编制总公司综合财务预算草案；

④负责审核并汇总各单位的财务预算和投资预算草案，并根据各单位经营预算、投资预算、财务预算和总公司机关费用的预算、总公司综合财务预算编制总公司的投资预算、筹资预算、财务预算，形成总公司全面预算草案；

⑤负责组织对汇总的全面预算草案进行会审，将会审通过的总公司全面预算草案报总会计师审核；

⑥对利润预算指标调整事项提出意见，并送企管部形成预算调整报告；

⑦负责指导帮助下属单位实施全面预算；

⑧负责组织对预算执行情况的调研、分析，并出具调研与分析报告；

⑨负责协调全面预算执行过程中的各项专业管理工作。

9、企管部的职责

①根据审核通过的全面预算下达各单位绩效考核指标；

②负责组织绩效考核指标的调整；

③负责分析总公司绩效考核指标执行过程中的差异，并出具差异分析报告。

第八条 各单位的主要职责

1、按本办法明确本单位全面预算管理部门及工作职责；

2、按本办法要求编制本单位全面预算；

3、对总公司下达的全面预算指标进行分解，落实到车间、班组直至个人，并实施考核；

4、对预算执行情况进行收集、分析，形成经济活动分析报告；

5、根据生产经营环境变化及时修正预算偏差，并制定和实施必要的措施确保预算指标的完成；

6、对确需调整的预算指标提出报告，报总公司审批。

第三章 预算编制程序

第九条 每年9月20日前，各单位根据本单位的发展目标（包括本单位所处行业的发展情况），结合总公司对本单位的发展规划要求和上年度生产经营（主要是对销售规模、生产能力）的实际预计情况，提出预算年度内的生产经营规模预算目标和须经总公司立项备案的新投资项目经单位党政联席会讨论通过后报总公司发展部，由总公司发展部组织归口管理部门进行审查后提出总公司年度生产经营规模预算目标（包括销售收入、工业总产值、工业增加值等目标），报经总公司党政联席会讨论通过后，于10月10日前将这些目标分解返回各单位并送相关职能部门。

第十条 各单位根据总公司发展部下发的本单位年度生产经营规模预算目标，拟定出本单位预算年度生产经营或工作计划，经单位党政联席会讨论通过后，作为编制本单位全面预算的目标依据。

第十一条 各单位财务部门组织本单位专业部门按管理职责、权限组织编制本单位的经营预算、投资预算、筹资预算和财务预算，形成全面预算报单位党政联席会讨论。经讨论通过后，由单位行政一把手签字确认，并于10月30日前上报总公司财务部，由总公司财务部组织各专业部门会审。

第十二条 总公司财务部根据审查通过后的各单位全面预算资料汇总编制总公司的全面预算草案。并于11月30日前提交总公司总会计师，由总会计师组织相关专业管理部门进行会审。如会审有差异，由财务部负责组织各专业管理部门与该单位进行协调。

第十三条 总公司总会计师将会审通过后的全面预算于12月10日前提交总公司党政联席会进行审定。

第十四条 全面预算经总公司党政联席会讨论通过后，经总经理批准形成总公司全面预算，由财务部于12月20日前送发展部、企管部。

第十五条 各单位根据总公司批准下发执行的全面预算调整本单位的生产经营预算目标和生产经营或工作计划，并连同全面预算的其他指标分解到车间、工段、班组、直至个人。

第十六条 预算编制流程见附图。

第四章 预算的编制内容及编制方法

第十七条 销售预算的编制

1、销售预算其内容包括销售产品和劳务（或项目）的名称、数量、单价、收入、销售地区、销售对象、销售时间、销售成本和营业费用、销售利润等。

2、各单位销售部门应根据总公司发展部下发的预算年度经营目标中对本单位销售收入规模的要求，分析本单位所处行业情况、产品库存情况、项目结转情况，结合本单位上年销售情况和实际生产能力编制预算年度内产品和劳务（或项目）的销售收入预算。销售预算收入的确认要符合会计制度对收入的确认原则。

3、预算销售数量、销售价格时如果合同已签订，则按已签合同数量、价格预计；如果合同未签订，则应根据上年实际销售平均价格，结合预算年度销售趋势分析、促销措施的改进等因素预计可实现的销售数量和销售价格，并对销售价格的确定依据在预算中予以说明。上年结转的产品和劳务（或项目）如果收入在预算年度实现，则应单独预算，然后合并计入预算年度的销售收入。并将预算数据填入《销售预算明细表》（表1）。

其销售预算收入的计算公式为： 预计销售收入=预计销售数量 ×预计销售价格

4、销售成本的预算应按加权平均法或后进先出法计算。如按加权平均法计算，则其计算公式为：

预计年度销售成本=（上年库存产品和劳务（或项目）成本总额+预算年度生产产品和劳务（或项目）成本总额）/（上年库存产品和劳务（或项目）数量+预算年度生产产品和劳务（或项目）数量）

如按后进先出法计算，则先结转本年生产产品和劳务（或项目）成本，结转完后再结转上年度库存产品和劳务（或项目）成本，据此分项预算出预算年度的销售成本。

采用加权平均法或后进先出法预算销售成本，应在预算中予以说明，同时在预算年度内保持核算方法一致。

根据以上预算填列《销售收入与销售成本预算明细表》（表11）、《内部结算损益预算明细表》（表14）、《其他业务利润预算明细表》（表13）。

5、营业费用预算。营业费用是指为销售产品和劳务（或项目）而发生的销售人员的工资、奖金及各种费用。预算时应根据预算年度销售地区、对象，分析费用增减等因素结合上年营业费用支出情况，预测本年度营业费用。并将预算数据填入《营业费用预算表》（表17）中。

6、销售税金预算。销售税金是指销售产品和劳务（或项目）而发生的营业税、增值税及附加。预算时应根据销售产品和劳务（或项目）的不同税种、税率计算。并将预算数据填入《销售收入与销售成本预算明细表》（表1）、《其他业务利润预算明细表》（表13）、《应交税金及附加预算表》（表26）和《应交增值税预算表》（表27）。

7、销售利润的预算。依据预算销售收入减预算销售成本和预算销售税金计算出销售利润，并填制《利润预算表》（表29-1）、《利润预算明细表》（表29-2）。

8、销售现金流量的预算

销售现金的流入是指预算年度提供产品和劳务（或项目）而收到的现金和上期销售产品和劳务（或项目）而本期收到的现金。

销售现金的流出是指预算年度提供产品和劳务（或项目）而发生的营业费用、税金的现金流出。

经预算后的销售现金流入、流出填入相关预算表和《现金流量预算表》中（表32）。

对未收现金的销售、其他业务收入则在应收账款、其他应收款等项目中预算。

9、根据《销售收入与销售成本预算明细表》（表11），汇总填制《销售收入与销售成本预算表》（表12）。

第十八条 生产预算的编制

生产预算包括生产量、直接材料采购和消耗、直接人工、制造费用、生产成本、期末存货等项目的预算。

1、生产量预算应根据各产品和劳务（或项目）预算销售量、期初库存量、期末库存量等因素进行产能平衡后，编制生产量预算。其计算公式如下：

预算生产量=预算销售量+预算期末存货量-预算期初存货量

据此填列《生产预算表》（表2）。

2、直接材料预算包括原主材料、辅助材料、备品备件、燃料动力。它应以生产量预算为基础，同时考虑预算期初、期末直接材料的存货量计算预算期直接材料采购数量、采购成本以及与之相关的现金支出数额。

①、预算直接材料消耗量应按下列公式计算：

预算直接材料消耗量=预算生产量×预算单位产品直接材料消耗量

预算单位产品直接材料消耗量应根据上年度实际消耗情况、历史{zh0}水平、行业平均水平和生产工艺流程改进等因素测定，并由技术部门、生产部门共同确认。

②、预算直接材料采购量应按下列公式计算 ：

预算直接材料采购量=预算直接材料消耗量+预算期末库存直接材料-预算期初库存直接材料

③、预算直接材料采购成本应按下列公式计算：

预算直接材料采购成本=预算直接材料采购量×预算直接材料采购单价

根据以上预算数据填列《直接材料预算表》（表3）。

3、直接人工是指直接从事生产活动的人员发生的费用，包括工资、奖金及附加费等。它应根据各产品和劳务（或项目）预算生产量、单位产品标准（或定额工时）工资率进行预算。其计算公式如下：

预算直接人工成本=预算生产量×预算单位产品标准（或定额工时）工资率

根据以上预算数据填列《职工工资总额预算明细表》（表4）和《直接人工预算表》（表5）。

4、制造费用是指在生产产品和劳务（或项目）过程中发生的不能直接计入生产成本而需要按一定的标准进行分配的费用。按成本习性可分为变动费用和固定费用。它应根据上年实际情况及预算年度的生产经营活动内容，分变动和固定项目进行预算。并将预算数填入《制造费用预算表》（表6）。

制造费用应按一定的分配标准分摊到各产品和劳务（或项目）中，以便预算单位产品和劳务（或项目）成本，制造费用预算分配率和分配额应按如下公式计算：

变动（或固定）制造费用预算分配率=变动（或固定）制造费用预算总额/相关分配标准预算额

单位产品和劳务（或项目）制造费用预算分配额=变动（或固定）制造费用预算分配率×单位产品和劳务（或项目）相关分配标准预算额

相关分配标准预算额可以是产量、也可以是产值（或收入）、工资总额等。分配标准一经确定，在会计核算年度内应保持一致。

5、生产成本预算的编制

根据单位产品和劳务（或项目）直接材料消耗、直接人工支出、制造费用的预算计算产品和劳务（或项目）单位预算成本，然后根据产品和劳务（或项目）单位预算成本和预算生产量编制生产成本预算。并填制《单位产品成本预算表》（表7）、《生产成本预算明细表》（表8）。

6、期末存货预算的编制

期末存货预算包括产品和劳务（或项目）存货（包括购销商品）、直接材料存货、备品备件存货等。

库存产品（商品）、备品备件、原辅材料存货，都应确定出合理的库存量。对于产品（商品）存货应在确定产销率的基础上进行预算，其计算公式为：

预计期末存货=预计期初库存+预计本年生产量×（1－预计产销率）

预计产销率时，成熟产品预计的产销率不得低于{bfb}，新产品根据预测的市场需求量和合理的库存来预计产销率。

对于劳务或项目存货应在确定结转到次年的数量和收入的基础上进行预算；对于直接材料存货应依据采购供应商、物资采购周期、生产周期、销售合同等因素制定合理库存量。

根据各种存货预算填制《期末产品（商品）存货预算表》（表10）。

7、生产预算中现金流出的预算

生产预算中现金的流出是指本期生产产品和劳务（或项目）所发生成本费用的现金流出和上期发生而在本期以现金支付的成本费用，它包括直接材料预算中的现金支出、直接人工预算中实际发放的工资支出及制造费用预算中现金支出项目。经预算后的生产现金流出填入相关预算表和《现金流量表》中（表32）。

对未付现金的物资采购、生产成本费用支出则在应付账款、其他应付款、应付工资等项目中预算。

8、根据《生产成本预算明细表》（表8），汇总填列《生产成本预算表》（表9）。

第十九条 投资预算的编制

1、投资预算包括对本期新投资项目和上年结转的投资项目的预算、投资收益的预算和投资过程中的现金流量预算等。

2、投资预算项目包括：新建项目(包括网络建设)、扩建项目、技改项目、新产品与新技术开发项目、大修项目、零星固定资产购置、安措项目和环措项目等。

3、各单位编制的投资预算，应按照《总公司投资管理办法》规定权限报总公司发展部、生产部审核，并根据审核意见调整编制投资预算。

4、投资项目预算应按照设备投资、直接材料、直接人工及其他费用逐项预算，并将预算数填入《技术开发费预算明细表》（表19）、《新建投资项目预算明细表》（表20）、《技改投资项目支出预算明细表》（表21）、《大修项目费用支出明细表》（表22）、《零星固定资产购置预算明细表》（表23）、《安措、环措项目支出预算明细表》（表24），据此汇总填制《资本性支出预算汇总表》（表30）。

5、投资收益的预算

投资收益预算是指对总公司进行股权投资和其他资本性投资所获取的收益预算；由总公司参股的公司，其投资收益按照上年分红情况预算；由总公司控股的公司，其投资收益按该公司董事会下达给经理层的经营预算指标进行预算；由总公司投资，授权下属单位管理的对外投资所取得的收益由被授权单位预算。

根据投资项目收回的投资收益预算填制《投资收益预算表》（表28）。

6、投资预算中现金流量的预算

投资预算中现金的流出是指本期投资所发生的现金流出和上期投资本期支付的现金，它包括各项目中的设备投资、直接材料、直接人工及其他费用的现金支出部分；投资预算中现金的流入是指本期收回的对外投资所取得的现金收益部分；经预算后的投资现金流入、流出填入相关预算表和《现金流量表》中（表32）。

对未付现金的投资则也在应付账款中预算。

第二十条、筹资预算的编制

1、根据经营活动、投资活动现金流量预算，确定筹资渠道、方式、融资利息、费用，进行筹资预算。

2、筹资预算中现金流量的预算

筹资预算中现金的流出是指本期进行筹资所发生的现金流出，它包括偿还筹资、分配股利、支付银行借款利息、承兑xx贴现及其他与筹资活动有关的现金支出；筹资预算中现金的流入是指本期收到的投资、银行借款、内部借款及其他与筹资活动有关的现金流入；经预算后的筹资现金流入、流出填入相关预算表和《现金流量表》中（表32）。

第二十一条 财务费用预算的编制

1、各单位应根据预算年度生产经营预算占用资金额及总公司资金占用费收取率计算编制本单位的财务费用预算。

2、财务部根据筹资所需的费用编制总公司财务费用预算并填制《财务费用预算表》（表25）。

3、财务费用预算中现金流量的预算

财务费用的现金流入是指各单位银行存款利息收入；现金流出是指本期筹资所发生的的现金支出，可参照筹资预算中现金流出编制。经预算后的财务费用现金流出填入《财务费用预算表》（表25）和《现金流量表》（表32）。

第二十二条、 管理费用预算的编制

1、管理费用是指机关管理部门从事行政管理工作所发生的费用（包括现代办公用品及网络维护的费用支出）。按项目明细和成本习性分为固定费用和变动费用。它应根据上年实际及预算年度的生产经营活动内容等情况分项进行预算。

2、管理费用按照管理职责、权限规定由各管理部门编制，经单位各主管领导审批同意后报各单位财务部门审核汇总。总公司机关的管理费用由财务部组织审核汇总。总公司综合的管理费用由财务部根据收取的各单位上交管理费用及由总公司综合承担的费用编制。

经预算后的管理费用填列到《管理费用预算表》（表18）。

3、管理费用的现金流出是指本期管理人员发生的管理费用支出的现金，经预算后的管理费用现金流出填入《管理费用预算表》（表18）和《现金流量表》（表32）。

第二十三条 财务预算的编制

1、财务预算的内容包括资产负债预算、利润预算和现金流量预算等。

2、资产负债预算。根据年初资产负债表余额及本期销售预算、生产预算、投资预算、筹资预算对资产负债金额的影响，预算出预算期末资产负债余额，并填制《资产负债预算表》（表31）。

3、利润预算。根据销售预算、生产预算、投资预算、筹资预算、财务费用预算和管理费用预算编制预算年度内的利润预算，并填制《利润预算表》（表29-1）、《利润预算明细表》（表29-2）。

4、现金流量预算。根据上期末净现金流量和本期销售预算、生产预算、投资预算、筹资预算、财务费用预算和管理费用预算中的现金流量预算，预算出年度内的现金流量预算，并填制《现金流量预算表》（表32）。

第五章 预算的调整

第二十四条 因市场原因导致的预算条件发生变化，总公司不予以调整全面预算。

第二十五条 各单位在预算年度内因非市场因素（比如各种突发事件、战争、地震、铁路运输中断、以及总公司内部产业结构调整等非本单位能够控制的因素）需要调整全面预算时，按以下程序执行：

1、各单位提出调整预算请示上报总公司，并附影响预算执行的详细原因。

2、总公司企管部组织相关部门审查，提出处理意见，执行绩效考核管理流程。

3、调整预算的审批权限按第五、六条内容规定权限执行。

第六章 预算执行控制与考核

第二十六条 各单位及机关各部门应严格按照本办法规定的时点编制上报全面预算，对未按文件要求时点编制上报预算的单位，对单位相关责任人实行考核，单位行政一把手扣款600元、主管财务领导扣款500元、财务科长扣款400元。

第二十七条 各单位应建立完备的预算控制体系，对预算执行情况进行分析。

第二十八条 各单位应将总公司下发的全面预算进行分解，落实到各车间、班组及个人。

第七章 附则

第二十九条 本办法解释权属集团总公司财务部。

第三十条 本办法从发文之日起执行，同时原《全面预算管理办法（试行）》废止。