eland旗下品牌 2010流行夏装 eland是什么牌子
2010-07-21 03:10:54 阅读5 评论0 字号：大中小
eland旗下品牌 2010流行夏装 eland是什么牌子 瑞丽服饰2010夏装
增值税实施条例释义与实用指南【全集】
{dy}条 在中华民国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个，为增值税的纳税，应当依照本条例缴纳增值税。
【释义与实用指南】
本条界定了增值税的纳税和征税范围。
增值税的征税范围包括三个：①销售货物；②提供加工、修理修配劳务；③进口货物。我国对货物和劳务不是统一征收增值税，而是分别征收增值税和营业税。当然，在劳务中，加工、修理修配劳务是例外，征收增值税而非营业税。
关于征税范围，应注意以下解释：货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料与主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。修理修配，是指受托对损伤和丧失能的货物进行修复，使其恢复原状和能的业务。销售货物，是指有偿转让货物的所有权。提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务。但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。有偿，包括从购买方取得货币、货物或其他经济利益。在中华民国境内（以下简称境内）销售货物，是指所销售的货物的起运地或所在地在境内。单位，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个，是指个体经营者及其他个。
纳税的有些行为虽然从民上看不属于销售货物行为，但在税上仍然将其视为销售货物的行为，应当征收增值税。根据现行税的规定，单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：①将货物付他代销；②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；④将自产或委托加工的货物用于非应税项目；⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个消费；⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他。
由于我国对货物和劳务分别征税，而现代经济中出现了大量既有货物因素，也有劳务因素的销售行为，对此，我国税将其界定为“混合销售行为”。根据现行税的规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税，纳税的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关确定。非应税劳务，是指属于应缴营业税的通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税木征收范围的劳务。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业单位及个体经营者，包括以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业单位及个体经营者在内。
由于律允许纳税从事多种经营项目，因此，很多纳税兼有销售货物和提供劳务两种经营，对此，税将其界定为“兼营行为”。根据现行税的规定，纳税兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准备核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。纳税兼营的非应税劳务是否应当一并征收增值税，由国家税务总局所属征收机关确定。
除上述制度以外，现行税还对一些容易混淆的销售行为作出了特别规定，主题包括：
（1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税。
（2）银行销售金银的业务，应当征收增值税。
（3）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税。但对其在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税。
（4）典当业的当物品销售业务和寄售业代委托销售寄售物品的业务，均应征收增值税。
（5）因转让著作所有权而发生的销售母片、录象带母带、录音磁带母带的业务，以及因转让专利技术和非专利技术的所有权而发生的销售计算机软件的业务，不征收增值税。
（6）供应或开采未经加工的xx水（如水库供应农业灌溉用水，工厂自采地下水用于生产），不征收增值税。
（7）集邮商品的生产，应征收增值税。邮政部门、集邮公司销售（包括调拨在内）集邮商品，一律征收营业税，不征收增值税。邮政部门以外的其他单位与个销售集邮产品，征收增值税。
（8）缝纫，应当征收增值税。
（9）对增值税纳税收取的会员费收入，不征收增值税。
（10）根据贴费和用贴费建设的工程项目的质以及增值税、营业税有关规政策的规定，供电工程贴费不属于增值税销售货物和收取价外费用的范围，不应当征收增值税，也不属于营业税的应税劳务收入，不应当征收营业税。
（11）增值税的征收范围为销售货物或者是提供加工、修理修配劳务以及进口货物。转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，因此，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。
（12）福建雪津啤酒有限公司收取未退还的经营保证金，属于经销商因违约而承担违约金，应当征收增值税；对其已退还的经营保证金，不属于价外费用，不征收增值税。
（13）各燃油电厂从政府财政专户收取的发电补贴不属于规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。
（14）外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行（或其分行）转让企业产权和股权的行为，不征收营业税、增值税。
（15）对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的软件，不征收增值税，其他一律征收增值税。 （一）纳税销售或进口货物，除本条第（二）、第（三）项规定外，税率为17%。
（二）纳税销售或者进口下列货物，税率为13%
1．粮食、食用植物油；
2．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
3．图书、报纸、杂志；
4．饲料、化肥、农药、农机、农膜；
5．国务院规定的其他货物。
（三）纳税出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
（）纳税提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。
税率的调整，由国务院决定。
【释义与实用指南】
本条规定了增值税的税率。
我国增值税实行三种税率：17%的基本税率、13%的低税率和零税率。17%的基本税率适用于绝大多数货物和应税劳务，13%的低税率适用于特殊货物。零税率适用于出口。
（2）食用植物油。植物油，是指从植物根、茎、叶、果实、或胚芽组织中加工提取的油脂。食用植物油仅指芝麻油、生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵籽、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油为原料生产的混合油。
（3）自来水。自来水，是指自来水公司及工矿企业经抽取、过滤、沉淀、消等工序加工后，通过供水系统向用户供应的水。农业灌溉用水、引水工程输送的水等，不属于本货物的范围。
（4）暖气和热水。暖气和热水，是指利用各种燃料（如煤、石油、其他各种气体或固体、液体燃料）和电能将水家热，使之生的气体和热水，以及开发自然热能，如开发地热资源或用太阳能生产的暖气、热气和热气。利用工业余热生产、回收的暖气、热气和热水，也属于本货物的范围。
（5）冷气。冷气，是指为了调节室内温度，利用制冷设备生产的，并通过供风系统向用户提供的低温气体。
（6）煤气。煤气，是指由煤、焦碳、半焦和重油等经干馏或汽化等生产过程所得气体产物的总称。煤气的范围包括：①焦炉煤气，是指煤在炼焦炉中进行干馏所产生的煤气；②发生炉煤气，是指空气（或氧气）和少量的蒸气将煤或焦碳、半焦，在煤气发生炉中进行汽化所产生的煤气、混合煤气、水煤气、单水煤气、双水煤气等；③液化煤气，是指压缩液体的煤气。
（7）石油液化气。石油液化气，是指由石油加工过程中所产生的低分子量的烃类炼厂气经压缩的液体。主要分是丙烷、丁烷、丁烯等。
（8）天然气。天然气，是指蕴藏在地层内的碳氢化合物可燃气体。主要含有甲烷、乙烷等低分子烷烃和丙烷、丁烷、戊烷及其他重质气态烃类。天然气包括气田天然气、油田天然气、煤矿天然气和其他天然气。
（9）沼气。沼气，主要分为甲烷，由植物残体在与空气隔绝的条件下经自然分解而，沼气主要作燃料。本货物的范围包括xx沼气和工生产的沼气。
（10）居民用煤炭制品。居民用煤炭制品，是指煤球、煤饼、蜂窝煤和引火碳。自起，对水煤浆产品可比照煤炭，按13%的税率征收增值税。
（11）图书、报纸和杂志。图书、报纸和杂志，是指采用印刷工艺，按照文字、图画和线条原稿印刷的纸制品。本货物的范围包括：①图书，是指由国家*****署批准的出版单位出版，采用国家标准书号编序的书籍，以及图片；②报纸，是指经国家*****署批准，在各省、自治区、直辖市新闻出版管理部门登记，具有国内统一刊号（CN）的报纸；③杂志，是指经国家*****署批准，在省、自治区、直辖市新闻出版管理部门登记，具有国内统一刊号（CN）的刊物。教材配套产品与中小学课本辅助使用，包括各种纸制品或图片，是课本的必要组部分。对纳税生产销售的与中小学课本相配套的教材配套产品（包括各种纸制品或图片），应按照税目“图书”13%的增值税税率征税。
(14)农药。农药，是指用于农林业防治病虫害、除草及调节植物生长的药剂。农药包括农药原药和农药制剂。如虫剂、菌剂、除草剂、植物生长调节剂、植物农药、微生物农药、卫生用药，以及其他农药原药、制剂等。
（15）农膜。农膜，是指用于农业生产的各种地膜、大棚膜。
(16)农机。农机，是指用于农业生产(包括林业、牧业、副业、渔业)的各种机器和机械化和半机械化农具，以及小农具。农机的范围包括：①拖拉机，是指以内燃机为驱动牵引机具从事作业和运载物资的机械，包括拖拉机、履带拖拉机、手扶拖拉机和机耕船。②土壤耕整机械，是指对土壤进行耕翻整理的机械，包括机引犁、机引耙、旋耕机、器、联合整地器、合壤器和其他土壤耕整机械。③农田基本建设机械，是指从事农田基本建设的专用机械，包括开沟筑埂机、开沟铺管机、铲抛机、平地机和其他农田基本建设机械。④种植机械，是指将农作物种子或秧苗移植到适于作物生长的苗床机械，包括播作机、水稻插秧机、栽植机、地膜覆盖机、复式播种机和秧苗准备机械。⑤植物保护和管理机械，是指农作物在生长过程中的管理、施肥、防治病虫害的机械，包括机动喷粉机、喷雾机(器)、弥雾喷粉机、修剪机、中耕除草机、播种中耕机、培土机具和施肥机。⑥收获机械，是指收获各种农作物的机械，包括粮谷、棉、薯类、甜菜、甘蔗、茶叶、油料等收获机。⑦场上作业机械，是指对粮食作物进行粒、清选、烘干的机械设备，包括各种粒机、清选机、粮谷干燥机和种子精选机。⑧排灌机械，是指用于农牧业排水、，灌溉的各种机械设备，包括喷灌机、半机械化提水机具和打井机。⑨农副产品加工机械，是指对农副产品进行初加工，加工后的产品仍属农副产品的机械，包括茶叶机械、剥壳机械、棉加工机械(包括棉打包机)、食用菌机械(培养木耳、蘑菇等)和小型粮谷机械；以农副产品为原料加工工业产品的机械，不属于本货物的范围。⑩农业运输机械，是指农业生产过程中所需的各种运输机械，包括力车(不包括三运货车)、畜力车和拖拉机挂车；农用汽车，不属于本货物的范围。?畜牧业机械，是指畜牧业生产中所需的各种机械，包括草原建设机械、牧业收获机械、饲料加工机械、畜禽饲养机械和畜产品采集机械。?渔业机械，是指捕捞、养殖水产品所用的机械，包括捕捞机械、增氧机和饵料机；机动渔船，不属于本货物的范围。?林业机械，是指用于林业的种植、育林的机械，包括清理机械、育林机械和树苗栽植机械；森林砍伐机械和集材机械，不属于本货物征收范围。?小农具，包括畜力犁、畜力耙、锄头和镰刀等农具；农机零部件，不属于本货物的征收范围。不带动力的手扶拖拉机(也称“手扶拖拉机底盘’’)和三农用运输车(指以单缸柴油机为动力装置的三个车的农用运输车辆)属于“农机’’，应按有关“农机’’的增值税政策规定征免增值税。
(18)音像制品和电子出版物。自起，将音像制品和电子出版物的增值税税率由1 7％下调至1 3％。音像制品，是指正式出版的录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。电子出版物，是指以数字代码方式，使用计算机用程序，将图文声像等内容信息编辑加工后存储在具有确定的物理形态的磁、光、电等介质上，通过内嵌在计算机、手机、电子阅读设备、电子显示设备、数字音/视频播放设备、电子游戏机、导航仪，以及其他具有类似能的设备上读取使用，具有互能，用以表达思想、普及知识和积累文化的大众传播媒体。电子出版物载体形态和格式主要包括只读光盘(CD只读光盘CD-ROM、互式光盘CD—I、照片光盘Photo—CD、高密度只读光盘DVD—ROM、蓝光只读光盘HD—DVD ROM和BD ROM等)、一次写入式光盘(一次写入CD光盘CD—R、一次写入高密度光盘DVD—R、一次写入蓝光光盘HD—DVD／R，BD—R等)、可擦写光盘(可擦写CD光盘CD—RW、可擦写高密度光盘DVD—RW、可擦写蓝光光盘HDDVD—RW和BD—RW、磁光盘Mo等)、软磁盘(FD)、硬磁盘(HD)、集电路卡(CF卡、MD卡、卡、MMC卡、RS—MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-Flash卡、记忆棒等)和各种存储芯片。
(19)盐。自200 起，盐适用增值税税率由1 7％统一调整为1 3％。盐，是指主体化学分为氯化钠的工业盐和食用盐，包括海盐、井矿盐和湖盐。
(20)二甲醚。自起，二甲醚按1 3％的增值税税率征收增值税。二甲醚，是指化学分子式为CH3 OCH3，常温常压下具有轻微醚香味，易燃、无、无腐蚀的气体。
(21)生皮、生毛皮等动物皮张类商品。自起，对生皮、生毛皮等动物皮张类商品(参见表2—1)的进口环节增值税按1 3％的税率计征。
表2—1 按13％税率计征进口环节增值税的动物皮张类商品
税目 商品名称 41．01
生牛皮(包括水牛皮)、生马皮(鲜的、盐腌的、干的、石灰浸渍的、浸酸的或以其他方保藏，但未鞣制、未经羊皮纸化处理或进一步加工的)，不论是否去毛或剖层
4101．2011
经退鞣处理的，xx干燥的每张重量不超过8千克，干盐腌的不超过10千克，鲜的、湿盐腌的或以其他方保藏的不超过16千克的整张牛皮
4101．2019
xx干燥的每张重量不超过8千克，干盐腌的不超过10千克，鲜 的、湿盐腌的或以其他方保藏的不超过16千克的整张其他牛皮
4101．2020
xx干燥的每张重量不超过8千克，干盐腌的不超过10千克，鲜的、湿盐腌的或以其他方保藏的不超过16千克的整张马皮
4101．5011
经退鞣处理的，重量超过16千克的整张牛皮
4101．5019
重量超过16千克的整张其他牛皮
4101．5020
重量超过1§千克的整张马皮
4101．9011
经退鞣处理的其他牛皮，包括整张或半张的背皮及腹皮
4101．9019
其他牛皮，包括整张或半张的背皮及腹皮
4101．9020
其他马皮，包括整张或半张的背皮及腹皮
41．02
绵羊或羔羊生皮(鲜的、盐腌的、干的、石灰浸渍的、浸酸的或经其他方保藏，但未鞣制、未经羊皮纸化处理或进一步加工的)，不论是否带毛或剖层
4102．1000
带毛的绵羊或羔羊生皮
4102.2110
经退鞣处理的，浸酸的不带毛的绵羊或羔羊生皮
4102.2190
其他浸酸的不带毛的绵羊或羔羊生皮
4102．2910
经退鞣处理的，不带毛的绵羊或羔羊生皮
4102．2990
其他不带毛的绵羊或羔羊生皮
41.03
其他生皮(鲜的、盐腌的、干的、石灰浸渍的、浸酸的或以其他方保藏，但未鞣制、未经羊皮纸化处理或进一步加工的)，不论是否去毛或剖层
4103．2000
爬行动物生皮
4103．3000
生猪皮
4103．9011
经退鞣处理的山羊板皮
4103．9019
其他山羊板皮
4103．9021
经退鞣处理的其他山羊或小山羊生皮
4103．9029
其他山羊或小山羊生皮
4103．9090
其他动物生皮
43.01
生毛皮(包括适合加工皮货用的头、尾、爪及其他块、片)，但税号41．01、41．02或41．03的生皮除外
4301.1000
整张水貂皮，不论是否带头、尾或爪
4301．300
下列羔羊的整张毛皮，不论是否带头、尾或爪：阿斯特拉罕、喀拉科尔、波斯羔羊及类似羔羊，印度、中国或蒙古羔羊
4301．6000
整张狐皮，不论是否带头、尾或爪
4301．8010
整张兔皮，不论是否带头、尾或爪
4301．．8090
整张的其他毛皮，不论是否带头、尾或爪
4301.9010
适合加工皮货用的黄鼠狼尾
4301.9090
其他适合加工皮货用的头、尾、爪及其他块、片
需要强调的是，根据旧《增值税暂行条例》以及相关税收政策规定，金属矿采选产品以及非金属矿采选产品也适用1 3％的税率，但自起，这些产品全部适用1 7％的税率。
金属矿采选产品，包括黑和有金属矿采选产品。①黑金属矿采选产品，是指工开采的供提取铁、锰、铬金属的原矿和经过选矿工序生产的矿砂和矿粉。将原矿或选矿后的矿砂、矿粉经煅烧或焙烧生产的造富矿(包括烧结矿、球团矿)，也属于“黑金属矿采选产品’’的征收范围。②有金属矿采选产品，是指工采选的供提取铁、锰、铬金属以外的其他金属矿的xx矿石、矿砂和矿粉，不包括经冶炼或化学方生产的有金属化合物。将有金属原矿或选矿后的矿砂、矿粉经煅烧或焙烧后的有金属焙烧矿，也属于“有金属矿采选产品"的征收范围。
非金属矿采选产品，包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品和煤炭。①非金属矿采选产品，是指从xx矿床中采选的除金属矿采选产品以外的其他非金属矿的矿石、矿砂和矿粉，不包括经煅烧、焙烧和加工的产品。未经加工的建筑用xx材料，也属于“非金属矿采选产品’’的征收范围。②煤炭，是指直接从地下开采出来的原煤和经洗选、精选工序生产的洗煤和选煤。在开采、洗选和运输过程中产生的落地煤、石煤、手拣煤、风化煤、煤泥等，也属于“煤炭’’的征收范围。
1994年税制改革时，部分矿产品仍实行计划价格和计划调拨，历史较多，经国务院批准，1 9 9 4年5月起将金属矿、非金属矿采选产品的税率由1 7％调整为1 3％。这一政策对采掘业的稳定和发展起到了一定的作用，但也出现一些问题，主要有：一是对不可再生的矿产资源适用低税率，不符合资源节约、环境保护的要求；二是减少了资源开采地的税收收入，削弱资源开采地提供公共产品的能力；三是矿产资源基本都作为原料使用，矿山企业少缴的增值税因下个环节减少进项税额而补征回来，政策效果并不明显；是导致征纳双方要对这类适用低税率的货物与其他货物划分，增大征收和纳税本。
增值税转型改革后，矿山企业外购设备将纳入进项税额的抵扣范围，整体税负将有所下降。为公平税负，规范税制，促进资源节约和综合利用，需要将金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率恢复到1 7％。
提高矿产品增值税税率以后，因下个环节可抵扣的进项税额相应增加，最终产品所含的增值税在总量上并不会增加或减少，只是税负在上下环节之间会发生一定转移，在总量上财政并不因此增加或减少收入。 [释义与实用指南]
本条规定了纳税从事不同税率经营的核算要求。
由于我国增值税规定了三种税率，而律允许纳税从事多种经营，因此，同一纳税有可能从事适用不同税率的经营项目，此时，为了准确计算纳税的应纳税额就必须要求纳税分别核算适用不同税率的货物或者应税劳务的销售额。为了给纳税提供进行核算的动力以及惩罚那些没有分别核算的纳税，税规定，未分别核算销售额的，从高适用税率。
【释义与实用指南】
本条规定了增值税应纳税额的计算方。
从理论上讲，增值税应纳税额计算方包括加、减和税额抵扣三种方。目前世界各国普遍采用的是税额抵扣，也就是纳税在购进货物时按照销售额全额纳税(构进项税额)，在销售货物时也按照销售额全额纳税(构销项税额)，但是允许从销项税额中扣除进项税额，这样就相当于仅对货物在纳税手中的增值部分征税。我国也是采取这一计算方。
当销项税额小于进项税额时，有些国家规定纳税可以申请退税，我国目前并不允许退税，只是结转下期继续抵扣。
【释义与实用指南】
本条规定了销项税额的计算公式。
销项税额就是纳税销售货物时向购买方收取的增值税税额其计算公式是销售额乘以税率。这里需要强调的是，计算销项税额的销售额必须是不含增值税的销售额。
阅读本文的人还感兴趣
文章来源地址:http://albaniodmbp.blog.163.com/
eland旗下品牌 2010流行夏装 eland是什么牌子 瑞丽服饰2010夏装 
增值税实施条例释义与实用指南【全集】
{dy}条 在中华民国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个，为增值税的纳税，应当依照本条例缴纳增值税。
【释义与实用指南】
本条界定了增值税的纳税和征税范围。
增值税的征税范围包括三个：①销售货物；②提供加工、修理修配劳务；③进口货物。我国对货物和劳务不是统一征收增值税，而是分别征收增值税和营业税。当然，在劳务中，加工、修理修配劳务是例外，征收增值税而非营业税。
关于征税范围，应注意以下解释：货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料与主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。修理修配，是指受托对损伤和丧失能的货物进行修复，使其恢复原状和能的业务。销售货物，是指有偿转让货物的所有权。提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务。但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。有偿，包括从购买方取得货币、货物或其他经济利益。在中华民国境内（以下简称境内）销售货物，是指所销售的货物的起运地或所在地在境内。单位，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个，是指个体经营者及其他个。
纳税的有些行为虽然从民上看不属于销售货物行为，但在税上仍然将其视为销售货物的行为，应当征收增值税。根据现行税的规定，单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：①将货物付他代销；②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；④将自产或委托加工的货物用于非应税项目；⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个消费；⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他。
由于我国对货物和劳务分别征税，而现代经济中出现了大量既有货物因素，也有劳务因素的销售行为，对此，我国税将其界定为“混合销售行为”。根据现行税的规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税，纳税的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关确定。非应税劳务，是指属于应缴营业税的通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税木征收范围的劳务。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业单位及个体经营者，包括以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业单位及个体经营者在内。
由于律允许纳税从事多种经营项目，因此，很多纳税兼有销售货物和提供劳务两种经营，对此，税将其界定为“兼营行为”。根据现行税的规定，纳税兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准备核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。纳税兼营的非应税劳务是否应当一并征收增值税，由国家税务总局所属征收机关确定。
除上述制度以外，现行税还对一些容易混淆的销售行为作出了特别规定，主题包括：
（1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税。
（2）银行销售金银的业务，应当征收增值税。
（3）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税。但对其在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税。
（4）典当业的当物品销售业务和寄售业代委托销售寄售物品的业务，均应征收增值税。
（5）因转让著作所有权而发生的销售母片、录象带母带、录音磁带母带的业务，以及因转让专利技术和非专利技术的所有权而发生的销售计算机软件的业务，不征收增值税。
（6）供应或开采未经加工的xx水（如水库供应农业灌溉用水，工厂自采地下水用于生产），不征收增值税。
（7）集邮商品的生产，应征收增值税。邮政部门、集邮公司销售（包括调拨在内）集邮商品，一律征收营业税，不征收增值税。邮政部门以外的其他单位与个销售集邮产品，征收增值税。
（8）缝纫，应当征收增值税。
（9）对增值税纳税收取的会员费收入，不征收增值税。
（10）根据贴费和用贴费建设的工程项目的质以及增值税、营业税有关规政策的规定，供电工程贴费不属于增值税销售货物和收取价外费用的范围，不应当征收增值税，也不属于营业税的应税劳务收入，不应当征收营业税。
（11）增值税的征收范围为销售货物或者是提供加工、修理修配劳务以及进口货物。转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，因此，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。
（12）福建雪津啤酒有限公司收取未退还的经营保证金，属于经销商因违约而承担违约金，应当征收增值税；对其已退还的经营保证金，不属于价外费用，不征收增值税。
（13）各燃油电厂从政府财政专户收取的发电补贴不属于规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。
（14）外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行（或其分行）转让企业产权和股权的行为，不征收营业税、增值税。
（15）对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的软件，不征收增值税，其他一律征收增值税。 （一）纳税销售或进口货物，除本条第（二）、第（三）项规定外，税率为17%。
（二）纳税销售或者进口下列货物，税率为13%
1．粮食、食用植物油；
2．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
3．图书、报纸、杂志；
4．饲料、化肥、农药、农机、农膜；
5．国务院规定的其他货物。
（三）纳税出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
（）纳税提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。
税率的调整，由国务院决定。
【释义与实用指南】
本条规定了增值税的税率。
我国增值税实行三种税率：17%的基本税率、13%的低税率和零税率。17%的基本税率适用于绝大多数货物和应税劳务，13%的低税率适用于特殊货物。零税率适用于出口。
（2）食用植物油。植物油，是指从植物根、茎、叶、果实、或胚芽组织中加工提取的油脂。食用植物油仅指芝麻油、生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵籽、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油为原料生产的混合油。
（3）自来水。自来水，是指自来水公司及工矿企业经抽取、过滤、沉淀、消等工序加工后，通过供水系统向用户供应的水。农业灌溉用水、引水工程输送的水等，不属于本货物的范围。
（4）暖气和热水。暖气和热水，是指利用各种燃料（如煤、石油、其他各种气体或固体、液体燃料）和电能将水家热，使之生的气体和热水，以及开发自然热能，如开发地热资源或用太阳能生产的暖气、热气和热气。利用工业余热生产、回收的暖气、热气和热水，也属于本货物的范围。
（5）冷气。冷气，是指为了调节室内温度，利用制冷设备生产的，并通过供风系统向用户提供的低温气体。
（6）煤气。煤气，是指由煤、焦碳、半焦和重油等经干馏或汽化等生产过程所得气体产物的总称。煤气的范围包括：①焦炉煤气，是指煤在炼焦炉中进行干馏所产生的煤气；②发生炉煤气，是指空气（或氧气）和少量的蒸气将煤或焦碳、半焦，在煤气发生炉中进行汽化所产生的煤气、混合煤气、水煤气、单水煤气、双水煤气等；③液化煤气，是指压缩液体的煤气。
（7）石油液化气。石油液化气，是指由石油加工过程中所产生的低分子量的烃类炼厂气经压缩的液体。主要分是丙烷、丁烷、丁烯等。
（8）天然气。天然气，是指蕴藏在地层内的碳氢化合物可燃气体。主要含有甲烷、乙烷等低分子烷烃和丙烷、丁烷、戊烷及其他重质气态烃类。天然气包括气田天然气、油田天然气、煤矿天然气和其他天然气。
（9）沼气。沼气，主要分为甲烷，由植物残体在与空气隔绝的条件下经自然分解而，沼气主要作燃料。本货物的范围包括xx沼气和工生产的沼气。
（10）居民用煤炭制品。居民用煤炭制品，是指煤球、煤饼、蜂窝煤和引火碳。自起，对水煤浆产品可比照煤炭，按13%的税率征收增值税。
（11）图书、报纸和杂志。图书、报纸和杂志，是指采用印刷工艺，按照文字、图画和线条原稿印刷的纸制品。本货物的范围包括：①图书，是指由国家*****署批准的出版单位出版，采用国家标准书号编序的书籍，以及图片；②报纸，是指经国家*****署批准，在各省、自治区、直辖市新闻出版管理部门登记，具有国内统一刊号（CN）的报纸；③杂志，是指经国家*****署批准，在省、自治区、直辖市新闻出版管理部门登记，具有国内统一刊号（CN）的刊物。教材配套产品与中小学课本辅助使用，包括各种纸制品或图片，是课本的必要组部分。对纳税生产销售的与中小学课本相配套的教材配套产品（包括各种纸制品或图片），应按照税目“图书”13%的增值税税率征税。
(14)农药。农药，是指用于农林业防治病虫害、除草及调节植物生长的药剂。农药包括农药原药和农药制剂。如虫剂、菌剂、除草剂、植物生长调节剂、植物农药、微生物农药、卫生用药，以及其他农药原药、制剂等。
（15）农膜。农膜，是指用于农业生产的各种地膜、大棚膜。
(16)农机。农机，是指用于农业生产(包括林业、牧业、副业、渔业)的各种机器和机械化和半机械化农具，以及小农具。农机的范围包括：①拖拉机，是指以内燃机为驱动牵引机具从事作业和运载物资的机械，包括拖拉机、履带拖拉机、手扶拖拉机和机耕船。②土壤耕整机械，是指对土壤进行耕翻整理的机械，包括机引犁、机引耙、旋耕机、器、联合整地器、合壤器和其他土壤耕整机械。③农田基本建设机械，是指从事农田基本建设的专用机械，包括开沟筑埂机、开沟铺管机、铲抛机、平地机和其他农田基本建设机械。④种植机械，是指将农作物种子或秧苗移植到适于作物生长的苗床机械，包括播作机、水稻插秧机、栽植机、地膜覆盖机、复式播种机和秧苗准备机械。⑤植物保护和管理机械，是指农作物在生长过程中的管理、施肥、防治病虫害的机械，包括机动喷粉机、喷雾机(器)、弥雾喷粉机、修剪机、中耕除草机、播种中耕机、培土机具和施肥机。⑥收获机械，是指收获各种农作物的机械，包括粮谷、棉、薯类、甜菜、甘蔗、茶叶、油料等收获机。⑦场上作业机械，是指对粮食作物进行粒、清选、烘干的机械设备，包括各种粒机、清选机、粮谷干燥机和种子精选机。⑧排灌机械，是指用于农牧业排水、，灌溉的各种机械设备，包括喷灌机、半机械化提水机具和打井机。⑨农副产品加工机械，是指对农副产品进行初加工，加工后的产品仍属农副产品的机械，包括茶叶机械、剥壳机械、棉加工机械(包括棉打包机)、食用菌机械(培养木耳、蘑菇等)和小型粮谷机械；以农副产品为原料加工工业产品的机械，不属于本货物的范围。⑩农业运输机械，是指农业生产过程中所需的各种运输机械，包括力车(不包括三运货车)、畜力车和拖拉机挂车；农用汽车，不属于本货物的范围。?畜牧业机械，是指畜牧业生产中所需的各种机械，包括草原建设机械、牧业收获机械、饲料加工机械、畜禽饲养机械和畜产品采集机械。?渔业机械，是指捕捞、养殖水产品所用的机械，包括捕捞机械、增氧机和饵料机；机动渔船，不属于本货物的范围。?林业机械，是指用于林业的种植、育林的机械，包括清理机械、育林机械和树苗栽植机械；森林砍伐机械和集材机械，不属于本货物征收范围。?小农具，包括畜力犁、畜力耙、锄头和镰刀等农具；农机零部件，不属于本货物的征收范围。不带动力的手扶拖拉机(也称“手扶拖拉机底盘’’)和三农用运输车(指以单缸柴油机为动力装置的三个车的农用运输车辆)属于“农机’’，应按有关“农机’’的增值税政策规定征免增值税。
(18)音像制品和电子出版物。自起，将音像制品和电子出版物的增值税税率由1 7％下调至1 3％。音像制品，是指正式出版的录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。电子出版物，是指以数字代码方式，使用计算机用程序，将图文声像等内容信息编辑加工后存储在具有确定的物理形态的磁、光、电等介质上，通过内嵌在计算机、手机、电子阅读设备、电子显示设备、数字音/视频播放设备、电子游戏机、导航仪，以及其他具有类似能的设备上读取使用，具有互能，用以表达思想、普及知识和积累文化的大众传播媒体。电子出版物载体形态和格式主要包括只读光盘(CD只读光盘CD-ROM、互式光盘CD—I、照片光盘Photo—CD、高密度只读光盘DVD—ROM、蓝光只读光盘HD—DVD ROM和BD ROM等)、一次写入式光盘(一次写入CD光盘CD—R、一次写入高密度光盘DVD—R、一次写入蓝光光盘HD—DVD／R，BD—R等)、可擦写光盘(可擦写CD光盘CD—RW、可擦写高密度光盘DVD—RW、可擦写蓝光光盘HDDVD—RW和BD—RW、磁光盘Mo等)、软磁盘(FD)、硬磁盘(HD)、集电路卡(CF卡、MD卡、卡、MMC卡、RS—MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-Flash卡、记忆棒等)和各种存储芯片。
(19)盐。自200 起，盐适用增值税税率由1 7％统一调整为1 3％。盐，是指主体化学分为氯化钠的工业盐和食用盐，包括海盐、井矿盐和湖盐。
(20)二甲醚。自起，二甲醚按1 3％的增值税税率征收增值税。二甲醚，是指化学分子式为CH3 OCH3，常温常压下具有轻微醚香味，易燃、无、无腐蚀的气体。
(21)生皮、生毛皮等动物皮张类商品。自起，对生皮、生毛皮等动物皮张类商品(参见表2—1)的进口环节增值税按1 3％的税率计征。
表2—1 按13％税率计征进口环节增值税的动物皮张类商品
税目 商品名称 41．01
生牛皮(包括水牛皮)、生马皮(鲜的、盐腌的、干的、石灰浸渍的、浸酸的或以其他方保藏，但未鞣制、未经羊皮纸化处理或进一步加工的)，不论是否去毛或剖层
4101．2011
经退鞣处理的，xx干燥的每张重量不超过8千克，干盐腌的不超过10千克，鲜的、湿盐腌的或以其他方保藏的不超过16千克的整张牛皮
4101．2019
xx干燥的每张重量不超过8千克，干盐腌的不超过10千克，鲜 的、湿盐腌的或以其他方保藏的不超过16千克的整张其他牛皮
4101．2020
xx干燥的每张重量不超过8千克，干盐腌的不超过10千克，鲜的、湿盐腌的或以其他方保藏的不超过16千克的整张马皮
4101．5011
经退鞣处理的，重量超过16千克的整张牛皮
4101．5019
重量超过16千克的整张其他牛皮
4101．5020
重量超过1§千克的整张马皮
4101．9011
经退鞣处理的其他牛皮，包括整张或半张的背皮及腹皮
4101．9019
其他牛皮，包括整张或半张的背皮及腹皮
4101．9020
其他马皮，包括整张或半张的背皮及腹皮
41．02
绵羊或羔羊生皮(鲜的、盐腌的、干的、石灰浸渍的、浸酸的或经其他方保藏，但未鞣制、未经羊皮纸化处理或进一步加工的)，不论是否带毛或剖层
4102．1000
带毛的绵羊或羔羊生皮
4102.2110
经退鞣处理的，浸酸的不带毛的绵羊或羔羊生皮
4102.2190
其他浸酸的不带毛的绵羊或羔羊生皮
4102．2910
经退鞣处理的，不带毛的绵羊或羔羊生皮
4102．2990
其他不带毛的绵羊或羔羊生皮
41.03
其他生皮(鲜的、盐腌的、干的、石灰浸渍的、浸酸的或以其他方保藏，但未鞣制、未经羊皮纸化处理或进一步加工的)，不论是否去毛或剖层
4103．2000
爬行动物生皮
4103．3000
生猪皮
4103．9011
经退鞣处理的山羊板皮
4103．9019
其他山羊板皮
4103．9021
经退鞣处理的其他山羊或小山羊生皮
4103．9029
其他山羊或小山羊生皮
4103．9090
其他动物生皮
43.01
生毛皮(包括适合加工皮货用的头、尾、爪及其他块、片)，但税号41．01、41．02或41．03的生皮除外
4301.1000
整张水貂皮，不论是否带头、尾或爪
4301．300
下列羔羊的整张毛皮，不论是否带头、尾或爪：阿斯特拉罕、喀拉科尔、波斯羔羊及类似羔羊，印度、中国或蒙古羔羊
4301．6000
整张狐皮，不论是否带头、尾或爪
4301．8010
整张兔皮，不论是否带头、尾或爪
4301．．8090
整张的其他毛皮，不论是否带头、尾或爪
4301.9010
适合加工皮货用的黄鼠狼尾
4301.9090
其他适合加工皮货用的头、尾、爪及其他块、片
需要强调的是，根据旧《增值税暂行条例》以及相关税收政策规定，金属矿采选产品以及非金属矿采选产品也适用1 3％的税率，但自起，这些产品全部适用1 7％的税率。
金属矿采选产品，包括黑和有金属矿采选产品。①黑金属矿采选产品，是指工开采的供提取铁、锰、铬金属的原矿和经过选矿工序生产的矿砂和矿粉。将原矿或选矿后的矿砂、矿粉经煅烧或焙烧生产的造富矿(包括烧结矿、球团矿)，也属于“黑金属矿采选产品’’的征收范围。②有金属矿采选产品，是指工采选的供提取铁、锰、铬金属以外的其他金属矿的xx矿石、矿砂和矿粉，不包括经冶炼或化学方生产的有金属化合物。将有金属原矿或选矿后的矿砂、矿粉经煅烧或焙烧后的有金属焙烧矿，也属于“有金属矿采选产品"的征收范围。
非金属矿采选产品，包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品和煤炭。①非金属矿采选产品，是指从xx矿床中采选的除金属矿采选产品以外的其他非金属矿的矿石、矿砂和矿粉，不包括经煅烧、焙烧和加工的产品。未经加工的建筑用xx材料，也属于“非金属矿采选产品’’的征收范围。②煤炭，是指直接从地下开采出来的原煤和经洗选、精选工序生产的洗煤和选煤。在开采、洗选和运输过程中产生的落地煤、石煤、手拣煤、风化煤、煤泥等，也属于“煤炭’’的征收范围。
1994年税制改革时，部分矿产品仍实行计划价格和计划调拨，历史较多，经国务院批准，1 9 9 4年5月起将金属矿、非金属矿采选产品的税率由1 7％调整为1 3％。这一政策对采掘业的稳定和发展起到了一定的作用，但也出现一些问题，主要有：一是对不可再生的矿产资源适用低税率，不符合资源节约、环境保护的要求；二是减少了资源开采地的税收收入，削弱资源开采地提供公共产品的能力；三是矿产资源基本都作为原料使用，矿山企业少缴的增值税因下个环节减少进项税额而补征回来，政策效果并不明显；是导致征纳双方要对这类适用低税率的货物与其他货物划分，增大征收和纳税本。
增值税转型改革后，矿山企业外购设备将纳入进项税额的抵扣范围，整体税负将有所下降。为公平税负，规范税制，促进资源节约和综合利用，需要将金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率恢复到1 7％。
提高矿产品增值税税率以后，因下个环节可抵扣的进项税额相应增加，最终产品所含的增值税在总量上并不会增加或减少，只是税负在上下环节之间会发生一定转移，在总量上财政并不因此增加或减少收入。 [释义与实用指南]
本条规定了纳税从事不同税率经营的核算要求。
由于我国增值税规定了三种税率，而律允许纳税从事多种经营，因此，同一纳税有可能从事适用不同税率的经营项目，此时，为了准确计算纳税的应纳税额就必须要求纳税分别核算适用不同税率的货物或者应税劳务的销售额。为了给纳税提供进行核算的动力以及惩罚那些没有分别核算的纳税，税规定，未分别核算销售额的，从高适用税率。
【释义与实用指南】
本条规定了增值税应纳税额的计算方。
从理论上讲，增值税应纳税额计算方包括加、减和税额抵扣三种方。目前世界各国普遍采用的是税额抵扣，也就是纳税在购进货物时按照销售额全额纳税(构进项税额)，在销售货物时也按照销售额全额纳税(构销项税额)，但是允许从销项税额中扣除进项税额，这样就相当于仅对货物在纳税手中的增值部分征税。我国也是采取这一计算方。
当销项税额小于进项税额时，有些国家规定纳税可以申请退税，我国目前并不允许退税，只是结转下期继续抵扣。
【释义与实用指南】
本条规定了销项税额的计算公式。
销项税额就是纳税销售货物时向购买方收取的增值税税额其计算公式是销售额乘以税率。这里需要强调的是，计算销项税额的销售额必须是不含增值税的销售额。
阅读本文的人还感兴趣
文章来源地址:http://albaniodmbp.blog.163.com/
<#--{zx1}日志-->
<#--推荐日志-->
<#--引用记录-->
<#--博主推荐-->
<#--随机阅读-->
<#--首页推荐-->
<#--相关文章-->
<#--历史上的今天-->
<#--右边模块结构-->
<#--评论模块结构-->
<#--引用模块结构-->
郑重声明：资讯 【eland旗下品牌2010流行夏装eland是什么牌子】由 发布，版权归原作者及其所在单位，其原创性以及文中陈述文字和内容未经(企业库qiyeku.com)证实，请读者仅作参考，并请自行核实相关内容。若本文有侵犯到您的版权， 请你提供相关证明及申请并与我们联系（qiyeku # qq.com）或【在线投诉】，我们审核后将会尽快处理。
—— 相关资讯 ——
