(一)基本税率---17% 提供加工、修理修配劳务; 除列举之外的纳税人销售或者进口的货物 (二)低税率------13% (1)粮食、食用植物油。 (2)自来水、暖气、冷水、热水;煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。 (3)图书、报纸、杂志。 (4)饲料、化肥、农药、农机、农膜。 (5)农业产品 (6)金融矿采选产品 (7)非金属矿采选产品 (8)音像制品和电子出版物 (9)二甲醚(自2008年7月1日起)、盐(自2007年9月1日起)【09年新增】 (10)国务院规定的其他货物。 (三)零税率。纳税人出口货物，税率为零 (四)其他规定 (1)纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。 (2).纳税人销售不同税率货物或应税劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务的，其非应税劳务应从高适用税率。 适用13%低税率货物的具体范围 注意： 不属于13%的货物如下; ①以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品及淀粉;各种蔬菜罐头;精制茶、边销茶以及掺兑各种xx的茶和茶饮料;中成药; ②各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物;熟制的水产品和各类水产品的罐头;各种肉类罐头、肉类熟制品;各种蛋类的罐头;用鲜奶加工的各种奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等; ③农业灌溉用水、引水工程输送的水; ④直接用于动物饲养的粮食、饮料添加剂;用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药(卫生杀虫剂、驱虫剂、蚊香、消毒剂等) ⑤以农副产品为原料加工工业产品的机械;农用汽车;机动渔船;森林砍伐机械、集材机械;农机零部件; ⑥经冶炼或化学方法生产的有色金属化合物 ⑦原油、人造原油 我国增值税征收率 (一)一般规定： 商业企业小规模纳税人和商业个体经营者的征收率为4%，商业企业和商业个体经营者以外的其他企业和个体经营者属于小规模纳税人的，适用的征收率为6%。 对卫生防疫站调拨生物制品和药械，可按照小规模商业企业4%的征收率征收增值税。 (二)征收率的特殊规定 1、适用4%征收率 (1)寄售商店代销寄售商品 (2)典当业销售死当物品 (3)经有权机关批准的进口免税品商店零售进口免税品 (4)销售旧货 售价>原值，按4%税率减半征收增值税。 销售自己使用过固定资产 售价≤原值，不征 专营旧货(包括旧机动车经营单位)销售旧货：按4%税率减半征收增值税 (5)对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向购买方收取的全部价格和价外费用，按4%的征收率征收增值税。 2、适用6%征收率 一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。 (1)县以下小型水力发电单位生产的电力; (2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料; (3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰; (4)原料掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料; (5)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品; (6)销售自来水; (7)生产销售的商品混凝土(但不得由其自己开具专用xx，商品混凝土xx于水泥混凝土，沥青混凝土等不包括在内)。 3、征收率的调整 自2009年1月1日起，小规模纳税人的增值税征收率为3%，不再设置工业和商业两档征收率。 【应用举例】纳税人销售下列货物，从2002年1月1日起，一律按4%的征收率减半征收增值税的有( )。 A.旧机动车经销单位销售旧小轿车 B.某生产企业销售使用过的未超过原值的小轿车 C.某生产企业销售使用过的未超过原值的设备 D.某生产企业销售使用过的超过原值的设备 E.某生产企业销售使用过的超过净值未超过原值的设备 答案：AD 解析：旧货经营单位销售旧货，一律按4%的征收率减半征收增值税 旧货经营单位之外的其他纳税人销售自己使用过的固定资产，无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，只要其售价超过原值，按4%的征收率减半征收增值税，售价未超过原值的，免征增值税。 【应用举例—多选】依据增值税的有关规定，下列增值税一般纳税人，可按6%征收率计算纳税的有( )。 A.县以下小型水力发电单位生产的电力 B.供电部门供应的电力 C.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 D.用微生物制成的生物制品 E.对拍卖行受托拍卖增值税应税劳务，向购买方收取的全部价格和价外费用 答案：ACD |
