制造费用 2 500

　　　　管理费用 2 500

　　　　贷：应付职工薪酬——社会保险费 20 000

例：甲公司原材料日常收发及结存采用计划成本核算。月初结存原材料的计划成本为600，000元，实际成本为605，000元；本月入库材料成本为1，400，000元，实际成本为1，355，000元。

当月发出材料(计划成本)情况如下：

基本生产车间领用 800，000元

在建工程领用 200，000元

车间管理部门领用 5，000元

企业行政管理部门领用 15，000元

要求：

(1)计算当月材料成本差异。 (2)编制发出材料的会计分录。

(3)编制月末结转发出材料成本差异的会计分录。

解：(1)计算当月材料成本差异

=〔（605,000—6,000,000）+（1,355,000—1,400,000）〕/（600,000+1,400,000）

=—2%

(2)发出材料的会计分录

借：生产成本 800,000

       在建工程 200,000

       制造费用 5,000

       管理费用 15,000

       贷；原材料 1020,000

(3)月末结转发出材料成本差异的会计分录

借：生产成本 16,000

       在建工程 4,000

       制造费用 1,000

       管理费用 3,000

       贷：材料成本差异 204,000

例如：某企业在2008年9月份，从 仓库发出乙材料460kg，每千克进价100元，其中300kg用于制造B产品，160kg用于制造A产品。

借：生产成本—基本生产成本A 16000

        生产成本—基本生产成本B 30000

         贷：原材料—乙 46000

某企业在2008年10月份，以现金100元购入劳防用品，当即交车间使用。

借：制造费用            100

       贷：库存现金        100

月底加转

借：生产成本                100

       贷：制造费用             100

「例」某生产车间发生机物料消耗2 000元，车间管理人员工资5 000元（按应付工资14%提取福利费），支付办公费、水电费等合计 6 000元，该公司账务处理如下：

借：制造费用    13 700

       贷：原材料    2 000

           应付职工薪酬——工资   5 000

                       ——职工福利   700

           银行存款      6 000