我所在的公司“税负率”到底多少才合理?

经常有会计新人朋友问我自己所在的公司“税负率”是多少才合理这个问题，而每一次我只能告诉他（她）说我无法给你一个明确的答案。因为“税负率”并不是一个法定指标，而是各地税务局在实际工作中根据地方不同的行业历史统计数据,在对具体某企业做增值税纳税评估和考核时的一个内部参考指标。企业的实际增值税税负到底应该多少同这个指标并没有{jd1}的联系。

(一)、什么是“税负率”?

税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。

具体计算公式：

税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入

1、小规模纳税人“税负率”是固定的，现在税法规定小规模纳税人增值税征税率统一为３％；

２、对于一般纳税人来说情况就复杂一些，由于存在进项抵扣，不同的行业、不同的企业、不同的时间段的“税负率”都可能存在差异，而就算是相同行业，也会因为各企业经营管理方式不一样而“税负率”截然不同。但有一点是肯定的，一定会低于增值税征税率１７％或１３％。

（二）、引起“税负率”变化的因素

１、产品销售价格变化

由于产品季节性、产品市场供求关系、行业竞争等原因价格总是在不断调整；

２、进货价格或原材料采购成本的变化

企业进货价格或原材料的采购成本也是随着时市场变化而变化；

３、采购量和销售规模在时间上的不统一

（三）、怎么分析评价你所在的企业增值税税负率是否合理？

税务部门对增值税一般纳税人在进行纳税评估时，“税负率”是一个相对重要的指标。税务机关和纳税人都需要分析企业的“税负率”是否合理。实行金税工程以后，税务机关获取行业平均数据比较容易，但如何把握不同企业之间的个体差异难度比较大。分析企业税负率的合理性必须从企业的经营特征入手，生产相同产品的企业，由于生产经营方式不同，税负率会有比较大的差异。具体分析可以从以下几点着手：

1、分析所在企业的价值链

制造企业的价值链包括了研发设计、采购、生产制造、销售、运输、售后服务、行政人力资源等部分。对于一个独立的企业，往往内部囊括了以上价值链的全部，各个部分产生的增加值在同一家公司汇集，企业税负会比较高。对于集团公司，内部价值链各个部分可能是分开的，因此，对于旗下每家单个企业来说增值税税负会比较低。

2、分析所在企业的生产方式

企业的加工费用包括了折旧、人工、辅助生产的费用，但对企业来说这些费用是没有对应的进项可以拿来抵扣的。但如果企业将部分产品委托外加工，对方开具专用xx，这些加工费就有了可以抵扣的进项税，企业销售额相同的情况下，交纳的增值税势必减少，税负下降。企业高速成长过程中，选择发外加工模式的情况很普遍，所以分析税负率时，要分析企业是否存在委托外加工的情况。

3、分析所在企业产品销售的运输方式

现在企业销售产品往往是送货到对方的仓库，运输成本比较高。运输费用的处理有不同的方式，我们比较两种常见方式的税负差异：一是买方承担，运输公司直接开具xx给买方；一是卖方承担，运输公司直接开具xx给卖方。

4、分析所在企业产品的市场定位

现在分析税负时比较强调同行业比较。其实，同一行业的企业在市场中的定位往往不同。有些企业树立品牌形象，走xx路线，产品品质好，销售价格贵。有些产品重视低成本运作，重视大众市场，市场容量大，赢在薄利多销。由于市场地位不同，产品的毛利不一样，利润是增值额的一部分，利润越高，税负越高。因此同一行业中，做xx产品的企业税负比较高，做低端产品的企业税负比较低。

5、分析所在企业的销售策略

影响增值税税负的因素还包括企业的销售策略。基本的营销策略有两种：一种是推动式。方式的特点是给予经销商大的折扣、优惠、返点、奖励，靠经销商来推动市场。另一种是拉动式。方式特点是通过品牌运作、广告投入、营销活动使最终消费者对产品认同、产生好感，拉动市场，对经销商没有特别的奖励和优惠。

（四）、各行业增值税税平均负率参考指标

下面是网友提供的一个各行业增值税税负率参考表，大家可以同自己的企业实际情况比较下，看是否具有参考性。

一般纳税人行业平均税负率

序号?? 行业?????????????????????????????????????? 平均税负率

1??? 农副食品加工????????????????????????????????? 3.50

2??? 食品饮料??????????????????????????????????????? 4.50

3??? 纺织品(化纤)?????????????????????????????????? 2.25

4??? 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品?????? 2.91

5??? 造纸及纸制品业?????????????????????????????? 5.00

6??? 建材产品??????????????????????????????????????? 4.98

7??? 化工产品??????????????????????????????????????? 3.35

8??? 医药制造业???????????????????????????????????? 8.50

9??? 卷烟加工?????????????????????????????????????? 12.50

10?? 塑料制品业?????????????????????????????????? 3.50

11?? 非金属矿物制品业????????????????????????? 5.50

12?? 金属制品业?????????????????????????????????? 2.20

13?? 机械交通运输设备????????????????????????? 3.70

14?? 电子通信设备??????????????????????????????? 2.65

15?? 工艺品及其他制造业?????????????????????? 3.50

16?? 电气机械及器材???????????????????????????? 3.70

17?? 电力、热力的生产和供应业????????????? 4.95

18?? 商业批发????????????????????????????????????? 0.90

19?? 商业零售????????????????????????????????????? 2.50

20?? 塑钢门窗????????????????????????????????????? 2.41

21?? 机械加工???????????????????????????????????? 1.77

22?? 其他?????????????????????????????????????????? 3.50