注册税务师行业需要怎样的法律政策和环境支持
一、注册税务师行业的发展需要立法支持
注册税务师行业在我国还处在发展初期，是一个新兴行业。尽管它在现实经济生活中具有不可忽视的重要作用。但无论从借鉴国际经验还是从与相类似的其他中介服务业的比较，不难发现我国注册税务师行业要想长期健康、稳定发展就必须经过立法，以法律手段保障其职业效果得到社会认可。因此，必须加快《注册税务师法》的立法步伐，以促进注册税务师行业发展，维护国家经济秩序，这是最根本的支持。
{dy}、注册税务师行业的立法是经济发展的需要。国外的涉税服务行业之所以能够健康发展，是因为他们在行业建立之初就有完备立法保障体系。如德国1931年颁布《税务代理咨询法》，日本1942年颁布《税理事法》，韩国1961年颁布《税务师法》。这些法律经过多次修改，至今已较为完善，对维护国家利益和纳税人权益起着重要作用。相比之下，我国注册税务师行业起步晚，但是发展快，目前已初具规模，从业人员的执业素质、服务质量正不断提高。得到了政府和社会的赞誉和认可。从我们所成立四年多的情况看，四年来完成涉税服务业务共计800多户，其中70%为税务咨询业务，10%为代理代办服务业务，20%税务鉴证业务及纳税审核业务。四年来经过我们做过的各类税前扣除金额达8亿多元。企业所得税汇算审核，调增纳税所得23亿多。当然这些数字无法与发达地区相比，可是却证明我们这20多个人的所在服务国家税收、服务地方经济、服务纳税人方面所作的贡献。这些数字里面还不包括我们日常接到的免费咨询电话服务，也不包括一次服务后产生的持久效益，其实这种看不见的效益最能证明了我们自身价值的存在，更让我们自豪！因此，从更深的意义上来讲，注册税务师是协税护税的共和国“税收卫士”。
随着经济的发展，我们注册税务师行业也和其他中介服务行业一样，在业务范围上自发地出现了很大的扩展空间，其服务对象逐渐从纳税人扩大到司法部门、税务机关和政府其他机构，从单一的税务咨询服务到向全面的管理咨询服务延伸，从服务于纳税人向经济自然人拓展，其在经济生活中的重要作用会更加显著，然而有关我国注册税务师行业的法规仅仅是国家税务总局发布的第14号令《注册税务师管理暂行办法》一个部门规章，人事部、国家税务总局印发的《注册税务师资格制度暂行规定》、《注册税务师执业资格实施办法》等一系列规章制度在法规建设上明显落后。法律级次不高，相应的约束力也较弱，注册税务师行业缺乏应有的法律保障，导致其职业效果很难得到社会的认可，发挥作用受到较大限制。
第二、注册税务师行业的立法是保护纳税人利益的需要。随着经济发展，社会对注册税务师专业服务的需求也不断增长。很多企业越来越多地依赖于注册税务师，把事务所作为他们的“好参谋和好拐棍”，但是，根据现行法律，税务代理人的权利是依附于纳税人的权利之上的。如果纳税人不主张自己的权利，税务代理人的合法权利往往得不到有效保护。而在实际业务中，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人的合法权益受到税务机关的侵害后，往往会考虑相对地位的因素而对纳税争议持妥协的态度，而其代理人注册税务师行业的合法权益却得不到切实的保护，这让我们在实际工作中理不直，气不壮。目前，为了规避我们自身的风险，也为了更好地服务于纳税人，我们对有些业务只能采取顾问的形式，给企业出谋划策，注册税务师行业连自身的合法权益都保护不了，必将会失去纳税人的信任，其发展也将受到极大的影响。因此，通过法律的途径确定注册税务师行业的合法地位，意义非同一般。
第三、注册税务师行业的立法是行业自身发展需要。首先，会计中介和税务中介有很大差别。会计中介只注重会计目标，而税务中介更注重税务目标，因此在税务领域内更具专业性，也更能反映税务机关和纳税人的诉求。目前，税务鉴证业务和税务咨询业务明的暗的都有其他中介机构介入的现象，{zj1}代表性的是去年高新技术认定时文件上明确规定由会计事务所做税务鉴证，今年的所得税汇算业务也有会计事务所在暗地里做，一些税收案件的审计更是会计事务所在来承担，注册税务师行业与其他行业在业务上存在着交叉和模糊地方。只有通过法律法规明确注册税务师执业人员和机构专属的业务范围，同时根据其能力和特点，明确必要的兼营业务范围。对属于注册税务师的法定业务，其他行业和机构不得进入，以保障相关事项的专业性，同时便于有效监管。我认为注册税务师的法定业务主要应包括：涉税鉴证、xx增值xxx等。兼营业务主要是有关咨询、建账、筹划等对专业性税收知识背景和技能要求并不苛刻的事项。法定业务必须通过向主管机关申请，由其以行政许可的方式予以核定；兼营业务可以采取备案的方式管理
其次，注册税务师、税务机关和行业协会三者的关系也应该通过法律的形式固定下来，注册税务师应该是各自独立的。与此同时，税务机关对注册税务师以及事务所和行业协会的活动进行有效的指导和监督。注册税务师及其事务所和行业协会，应该接受税务机关的监管。只有这样才能引导注册税务师行业健康有序地发展。
此外，除了规范其业务依法进行外，还应该引导其有序竞争，防止和制止不正当竞争，尽管注册税务师行业发展时间不长，但是从实际中反映出的问题，由于竞争的残酷性导致竞争地无序，有恶意压价竞争，有违规代理现象等等，影响到行业的发展，只有通过法律法规才能更好地保障注册税务师行业的健康和可持续发展。
第四、注册税务师行业的立法是适应开放服务市场承诺的需要。对外开放税务服务市场日期临近，对国内注册税务师行业形成强大压力。按照我国2001年加入世贸组织所作的承诺，我国将于2006年对外开放税务服务市场，届时将有大量的国外代理机构和从业人员进入我国税务中介服务市场，势必对国内注册税务师行业的运作形成巨大的冲击波，而留给我们准备的时间只有六年，在六年中我们要完成立法并不断壮大我们自身的筋骨，或则我们只有将把若大一个市场拱手让给国外代理机构和从业人员。
二、注册税务师行业的发展需要政策上的扶持
注税行业与其他中介行业比具有广阔的发展空间，无论从传统上的经济业务还是新型的经济业务上看都存在着无限地潜力，要使这种潜力和作用充分地发挥出来我们需要以下几方面的政策支持：
（一）增加法定业务。目前总的看我们注册税务师{zd0}的问题就是可做业务量不足。由于注册税务师行业没有立法，由此带来没有法定业务。尽管国家税务总局陆续明确了一些可做业务，但大块的成型的业务较少，地区间税务机关对这个问题的认识不一致，经济发达地区与不发达地区的政策不一样，因此，各地注册税务师事务所得到的业务量也不一样，所以会出现江苏，浙江前几年就有超千万元所，而内地则没有。就是同一地区国地税的支持力度也不一样，出台的政策也不一样，今年感谢武汉市国税局给我们注税行业八项政策，极大地鼓舞了我们这些从业人员的积极性，让我们看到了希望，可是与国税机关的支持相比，地税就显得保守一些，其实税务代理人和税务干部一样同时在捍卫着法律的尊严，都是共和国的税收卫士。只有税务机关从政策上给予一定扶持，我们这个新型行业才能{yt}天发展壮大起来。所以热切地从更高层面上出台相关支持注册税务师行业发展的法定业务政策，其实放业务就像放风筝一样，线始终在我们税务机关手中，可以通过检查、监管、规范等等行政措施规范代理行为，一旦发现问题可以及时纠正，发达地区不是放了几年吗？他们的经验难道就不能推广借鉴？从今年的实践中我们体会到，越是税务机关放下来的业务我们越是小心，认真履行自己的职则，不敢有半点马虎，其实我们自身也在规避风险。
（二）、出台合理的价格政策。税务代理几年了，代理价格却存在不适应的问题。一是价格政策直各自为政，全国各地对一些大项目收费也没有统一的收费标准，当然地区间经济发展不平衡是其中一个原因，但是应该有指导性收费标准。二是而且价格政策跟不上时代的发展，业务拓展了，却找不到相应的收费标准，实际代理中我们一到拿收费标准就犯难，只能找比较接近业务收费标准来参照，同时，有些标准是前几年的收费标准，明显偏低。三是制定的收费政策不合理。在制定价格政策时，由于不了解税务代理业务的复杂性，出现明显偏低的现象。税务鉴证业务有的牵一发动全身，比如：土地增值税的鉴证业务是对房地产企业整个项目的完工清算，仅以一个税种审计收费是不合理的，因为土地增值税的鉴证业务是在审计营业税、所得税、印花税、房产税等等房地产企业涉及的各税的基础上再作土地增值税的审核鉴证，其工作量和税务风险都很大，应该提高其收费标准。四是制定收费标准的依据不合理，目前很多地方借鉴会计事务所的的以资产总额为收费依据，其实这对税务审计不适用，我们注税收费应该借用税法的纳税依据，营业额或者所得额，同时参考资产总额。总之，合理的价格政策就是要符合注税行业特点。
（三）打破地域政策界线。为支持该行业的发展，税务总局表示，将努力打破地方保护主义，打破地域界限和地域壁垒，鼓励行业资源在各地区之间的合理分配和流动，力争形成全国统一市场，促进税务服务市场区域的均衡发展。这个消息我们看到后感到这是我们行业的利好消息，与律师事务所和会计事务师比，我们显得特别可怜，我们走不出本省，到外地执业只能做咨询和顾问，不能做鉴证业务，所以，我认为这些限制制约我们发展，希望尽快看到打破地方保护主义，打破地域界限和地域壁垒的具体内容。
（四）平等的税收优惠政策。注册税务所大多是近几年成立发展的新所，比会计事务所，律师事务所成立时间晚，所以我们享受不到核定征收所得税的税收优惠政策，我们不是不会做帐，是希望得到平等的优惠，同时希望税务机关从支持注册税务师行业发展和角度考虑取消税务师事务所不得核定征收所得税的限制。因为成立早所务所且所得税纳于地税征管的的事务师已经享受了这一政策。
三、注册税务师行业的发展需要环境支持
任何事物的发展都离不开与之相适应的土壤和环境，注册税务师行业的发展也需要与之相适应的环境，我认为注册税务师行业的发展主要受三个大的环境影响，感觉到三重压力：
一是受国家方针政策和经济发展的大环境影响。这里有两方面的影响，一方面在各级税务机关的大力支持和正确引导下，随着市场需求的增多和涉税鉴证、服务领域的扩大，注册税务师行业呈现健康稳定的发展势头。从我们所发展看我们是社会所，一切走市场化发展的道路，几年来客户稳定增长，业务面不断拓宽，并形成以技术型服务赢得客户的特色，几年来收入稳步增长，但是从去年下半年到今年，我们也感觉到了全球金融危机带来和凉意，感觉到企业在资金上的困难，从而也影响到我们收费水平。在这样的环境下，我们一方面从支持企业发展出发，适当降低了收费标准，对一些有困难的企业提供减免费用的服务，同时注意吸纳从沿海回来的xx人才，吸收大学毕业生，补充和积蓄自己的力量，在各行业大量减员的情况下我们保持了常年招聘，只要合适，我们这吸收进来。为社会为忧。
二是由税务机关的支持度和纳税人的公信度产生的小环境。目前在实际工作中，也还有相当一部分税务机关的领导和税务干部，对税务代理机构还缺乏足够的理解，存在着认识上的误区，影响了对行业的关切度和支持度。存在着“嫌疑论”。有的税务干部和领导也想支持注册税务师事业，在代理业务上依法提供一些业务，帮助代理机构解决执业中的一些实际问题。但怕由此招来一些非议惹来麻烦，或被他人所误解而不敢理直气壮给予支持。这种尴尬的环境应该慢慢地改变。能不能有个税收宣传月的主题和宣传税务代理有关？
三是自身的执业环境包括基础管理和执业素质有待提高。尽管目前国家税务总局对注册税务师行业管理出台了一些制度，但还远远不够，另外一些税务代理机构对行业管理制度的遵从度还不高，使得对行业基础管理在某些方面还比较薄弱。从注册税务师队伍执业素质来看，一些执业税务师还从事不了高、精、尖的涉税业务服务，能力素质的提高显得很重要。税收服务需要越来越精细化，实际情况是，国内注税行业存在着人才匮乏和流失的难题，没有xx的市场就没有xx的人才，反过来也成立，两者是互相依存的关系。这让我们这些事务所的老总们面临着双重考验：有来自业务的和来自行业的，更有来自自身的。能否培养好的人才就是决定行业发展的关键。有没有实力和环境让高级的人才留住，也成为能不能让自己的客户留住的重要因素。现实中事务所实际成了人才培养基地和企业的中转站。。目前和不久的将来是面临着服务的升级和服务种类的更新换代时候，这样的过程需要更多的xx人才来支撑。而xx人才有流失的风险，不仅是行业内的流失，更包括行业间的流失，比如中介机构向企业的流失，国内事务所向国际事务所的流失，这样的情况对我们产生很大的压力，一种更空前的竞争和生存压力，也许这种情况会导致注税行业的大洗牌，国际事务所将在更大的范围内控制和占有中国的市场，我们的国内事务所何去何从
