“xx”中国企业的纳税之道
为什么公司老总想依法纳税而做不到？为什么税务机关每次查企业都有问题？为什么公司财务总xx？甚至有的老总说：“公安局我不怕，检察院、法院我不怕，可就是有点怕税务局……”。为什么税收总困扰着我们每一名公司老总？为什么企业总脱离不开偷税的阴影？到底企业该怎样发展？
改革２０多年来，中国的企业不断壮大，在市场的竞争中逐步成长起来。公司在不断地完善，通过加强企业内部的管理，使公司规范地发展。因此，都具备了一定风险控制能力。但是，将来中国企业面临的{zd0}风险不是经营风险，而是税收风险。中国企业只知道交税，不知道税收是怎样产生的。只知道财务与税务机关打交道，因此，税就是财务的事。这是中国企业在税收问题上的重大失误。
（一）税收是怎样产生的？
目前很多企业都认为税收有两个过程，一个是企业纳税得过程，另外是税务机关征收的过程，税收就像一杆秤，一边是企业，另一边是税务局，但是企业都忽略了税收还有一个过程，就是税收产生的过程。为什么企业要交税？是因为有了经营行为而交税。销售产品交增值税，提供劳务交营业税。不同的经营行为产生了不同的税收，没有经营行为就没有税。那经营行为从哪儿体现的？税务机关要查账，他是通过账来查看你的业务过程（经营行为），但无论账怎样查，税务机关是永远不会相信企业的账。账是人为造出来的。税务机关只会相信公司的合同或相关的证明。因为业务是按合同发生的，是受法律保护的。因此，合同决定业务过程，业务过程产生税收。但是公司的合同没有一份是财务部门签定的，都是公司业务部门签的。如：采购部门签定采购合同，销售部门签定销售合同等。从上述我们可以看出，公司的税收是由业务部门在做业务签合同的时候产生了税收。
（二）财务与税收是怎样关系？
那财务与税收是什么关系？我们在日常的工作中都知道财务天天和税务机关打交道。每个月都要到税务机关报税，仔细分析，财务在税收上到底都做了哪些工作？财务只不过将业务部门产生的税收在账务上反映出来，通过财务交到税务局。因此，财务只是个交税的过程。综合上述，我们不难发现：业务部门产生税收，财务部门核算和交纳税收。
但是，目前企业大多数都认为公司的税收问题就应该是财务部门去解决，税收不找财务找谁？业务部门可以随意做业务、签合同，税收有问题财务处理。那么财务解决税收问题是个什么结果？当业务部门业务做完后，发现有多交税问题，或者出现税收风险。这时到了财务，财务发现问题后，只能通过账来解决。在账上xx来遮盖前面发生的业务过程，设计出另外一种业务过程来达到少交税，规避风险的目的。这叫什么？这就是我们征管法中提到的伪造、编造，是一种偷税行为，为什么公司税收问题总解决不了，什么原因？就是把税收放到财务来解决而造成的。这就是中国企业的纳税观念，正是因为企业走入了这种税收误区，产生了公司的税收风险。企业要发展，必须要规范。税收在企业内部也需要规范，在规范之前，首先要转变这种纳税观念，走出影响公司发展的重大误区。因此说：税怎么交不是看帐怎么做，而是看业务怎么做。
企业的税收应分为三大环节：一是税收的产生环节；二是税收的核算环节；三是税收的交纳环节。
【案例分析】财务到底根据什么交税？
如：今年全球的油价不断上涨，节源已成立每一个国家的首要任务。我们国家对汽车消费税进行了调整，3.0以下排气量汽车，按9%交纳消费税。3.0以上（含3.0）排气量汽车，按1４%交纳消费税。上海通用别克商务车排气量，大家都知道为3.0。如果公司生产的此款车就是3.0排气量的，公司财务就应该按1４%交纳消费税。但是，商务车的说明书里标明的排气量为2.98，说明实际的排气量为2.98，达不到3.0排气量，因此，财务就应该按9%交纳消费税。财务按什么交1４%的税，又按什么交9%的税？是按照业务部门所做的业务过程来判断的。所以说，“税怎么交，不是看帐怎么做，而是看业务怎么做”。假如：业务部门生产的汽车就是3.0排气量，我们想让财务按9%交纳消费税，财务在帐面上处理，来达到按9%交税的目的，这叫什么？就是偷税。因此，我们可以看出，税收在企业的运做过程。税收是有业务部门产生的，而由财务部门交纳的。如果想让财务在事后改变业务部门的结果，那就是偷税。如让业务生产个2.98排气量的汽车，财务交9%的税，那就是合法的。这也是我们所说的——纳税筹划。所以，合法还是不合法，就是在哪个环节解决税收问题。企业要发展，必须对业务过程进行税收管理和规范，要制定必要的税收管理措施和制度，对业务过程加以控制，能按照税法的规定去做，这就可以更大程度地控制风险，同时可以减轻税收负担，避免一些多交税或少交税的发生，避免税务机关的处罚。
[案例分析]哪个部门决定公司的税收？
某化妆品生产企业A销售人员将企业的产品销售给客户B，根据客户B的要求，此次A企业的产品应为“套装产品”，“套装产品”包括：香水、护肤品、化装工具。将不同的化妆品包装在一起销售，并签定销售合同，合同规定：B公司购买A公司“套装产品”100套，单价为120元，货到付款。
根据合同的规定，A公司组织包装“套装产品”，并将“套装产品”发送到B企业，B公司与A公司进行货款结算。
根据税法的规定：成套的化妆品税率为30%，香水税率为30%，护肤品税率为8%，化妆工具不交消费税。由于销售人员不了解税收政策，盲目与B公司签定销售合同导致A公司全额按30%的税率交纳消费税。
应交消费税=100套×120元×30%=3,600元。
假如：销售人员了解税收政策，他就不会签定“套装产品”合同，xx可以将“套装”分解为单一产品销售。如合同规定：销售香水100瓶，单价50元，护肤品100瓶，单价60元，化妆工具100个，单价8元，包装盒100个，单价2元等，通过分解产品，分解价格来达到分别交税的目的。实现了合理交税，避免多交税的发生。
应交消费税=100×50×30%＋100×60×8%=1,500＋480=1,980元。
可以为企业节省消费税3,600－1,980=1,620元。但这种多交税并不是财务人员能决定的，合同是销售人员签定的，因此，真正的纳税筹划应是销售人员所做的工作，应在销售产品时，就应该知道税收政策对产品的影响，因此，纳税筹划并不是财务的主要工作，应是销售部门、采购部门、生产部门等所做的工作。
现实工作中，企业都忽视了这一点，都认为企业的税收问题就是财务的问题，因为财务天天和税务机关打交道，申报、交税等都是财务干的活，从来没考虑到税收与其他部门的关系。
【案例分析】不要轻易指责财务部门
在兰州有一位国有企业的财务老总和我讲述了他公司的一个故事：2002年税务机关到企业查帐，对该公司的帐务进行全面的审查，在审查中发现，很多抵扣的进项税没有按照税法的规定办理，在原材料采购时，采购人员没有按照规定取得xx，造成企业进项税不能抵扣，补交增值税360万元，罚款180万元。面对税务机关的处罚，公司老总严厉地对财务人员讲：“你们的工作怎样干的？公司赚的钱容易吗？都叫你们给交税了，由于你们工作的失误给公司带来巨大的损失，公司决定扣发你们的奖金，并让我们财务看怎样去摆平税务局……”。该财务老总又说：“税务机关那能听我们的摆布？后来，我们只有查找有关的税收法规，通过我们的努力，与税务机关正面交涉，查找依据，将应补交的360万增值税，减少到80万，公司老总不但没有表彰我们，反而说这是我们应该做的工作，他从来没有想到造成补税的原因是采购人员，他也不会去埋怨他们，牵扯到税的问题就是我们财务的问题。年终工作总结时，还严厉地批评我们财务工作给公司带来损失。既然如此，以后遇到这类问题，死我们也不做了。”从这一点上看，很多企业老总的意识就不对，在税收问题上总是将眼睛放在财务身上，出了问题就是财务的问题。这种观念会挫伤员工的积极性，也说明企业的税收意识淡薄，不知道在业务发生时来考虑税收问题，这会影响到企业的发展。因此，企业想减轻税收负担，光靠财务是不够的，应让企业的其他部门都来共同地配合，共同学习税收政策，具备税收法律意识，才能为企业降低纳税成本，企业才能更好地发展。
（三）控制税收风险重在管理
目前企业都很重视管理，将管理渗透到公司的每个部门。如：营销的管理、采购的管理、员工的管理、财务管理等。甚至对公司的每一项业务都进行了管理，如：固定资产的管理、车辆的管理、原材料的管理、费用控制管理等。公司的每一个环节几乎都存在着管理，不同的管理方式都是有不同的目的。如：采购的管理主要是为了保证原材料的{zd1}的价格，保质、保量按时供应，保证生产部门工作的顺利进行。生产的管理是为了保证在{zd1}的成本下，生产出质量{zh0}的产品等等。无论怎样管理，其目的都是：规范运作、规避风险、做大做强。
但目前企业最缺乏的一种管理就是税收管理。为什么很多企业在税收上都有些困惑？为什么税务机关稽查过程中很多企业都出问题？难道企业都想偷税吗？我认为不是，主要原因是在纳税过程中不规范，缺乏管理而造成的。
什么是企业的税收管理？公司税收管理就是运用管理的手段，制定各种制度，对公司的经营过程加以控制，来达到规范纳税行为、规避税收风险的目的。
【案例分析】司机加油带来的税收问题
公司的车辆要加油，为什么很多取得的xx都是普通xx，没有取得增值xxx？可能加油站的窗口没有增值xxx，专用xx一般放在公司财务部门，这样给用户带来不便，客户不可能到加油站加油，再到石油公司财务开增值xxx，怎样解决这一问题？这就需要用户根据加油站的特点，制定相应的管理措施。比如：公司统一到石油公司买几吨油票，开据增值xxx，车辆拿油票加油，这样可取得专用xx，为公司节省17％增值税。这就是一种管理方式，通过这种方式的管理来达到取得专用xx的目的。
【案例分析】老总如此表彰采购人员
某老总表扬公司的采购部门说：“看我们的供应部的同志，这个月为公司节省了20多万成本，购入的原料260万，只用了240万，为公司省下20多万的资金。这是我们其他部门应该学习的。”
财务部门的同志问老总：“老总，为什么他们能省下20多万呢？”
老总悄悄地对财务说：“没要xx。。。。。。”
【分析】供应部门的行为是为公司省下20多万吗？
在购买过程中，从资金上看是为公司省下20多万。但是，从财务角度分析：没有xx意味着不能进成本，不得税前扣除，应对260万补交33%的企业所得税（85.8万）。由于没有xx，更谈不上什么进项税抵扣了，要按销售额全额交17%的增值税，多交增值税37.78万。由于没有xx，造成了不能进成本，形成了全额利润，将给公司带来巨大的税收损失，使公司不仅赚不到钱，可能还要赔钱，对公司的发展是不利的。这也说明公司缺乏内部的税收管理。因此，公司要发展，必须对经营过程加以管理来规避税收的风险呢？
【案例分析】老板买车的税收故事
某公司老板成立公司后，由于工作需要，想买辆轿车，老板从财务领取30万元到汽车经营公司买车，对方问：“谁买车？”老板说：“我买车，”将个人身份证拿出来办理了各种手续。一个月后，车辆发生了很多费用，老板将单据拿到财务报销，后来税务机关进行纳税调整，不允许税前扣除，补交企业所得税，又被处罚，为什么呢？
公司都是个人成立的，为什么买车以个人名义买？这不成了从公司借了30万个人买车吗？怎样报销？如果买车时，以公司的名义买，那自然就可以报销了。这说明公司在业务过程中缺乏税收意识，事情发生了，让财务怎样处理？没法处理，由于老板的决策只能给公司带来风险。这说明公司没有对业务过程进行税收管理所造成的
只有在做业务之前具备税收意识，提前筹划，才能真正避免风险的发生，这就需要公司制定相应的管理制度来规范业务行为。
因此，纳税筹划不是一时的筹划，而需要公司制定一套完善的管理制度来约束、监管公司整个业务过程来达到规范的目的，这样才能保证企业健康的发展，真正规避税收的风险。使企业做到依法纳税，诚信纳税。
