第四节 税 率 一、增值税税率体现着货物的整体税负--了解 增值税税率体现货物的整体税负。 增值税税率对应的计税销售额为不含税销售额，如果税率为17%，此税率相当于价内税的14.5%[即1/（1＋17%）×17%] 二、确定增值税税率的基本原则以及增值税税率的类型--4种 1.基本税率：纳税人销售或者进口货物，除列举的外，税率为17%；提供加工、修理修配劳务的，税率也为17%。 2.低税率：纳税人销售或者进口列举货物 3.零税率：出口货物来源北京安$#通学校 4.其他规定：纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。 三、13%低税率货物 见教材（P91），学习中注意：记大类：共20类；具体范围中记特例（即不属于13%的货物有什么） （一）农业产品 1.植物类 （1）粮食：切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。 以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品及淀粉，不属于本货物的征税范围。 （2）蔬菜：各种蔬菜罐头不属于本货物的征税范围 （4）茶叶：精制茶、边销茶及掺兑各种xx的茶和茶饮料，不属于本货物的征税范围 （6）药用植物：中成药不属于本货物的征税范围 2.动物类 （1）水产品：熟制的水产品和各类水产品的罐头、不属于本货物的征税范围。 （2）畜牧产品：各种肉类罐头、肉类熟制品、蛋类的罐头、用鲜奶加工的各种奶制品也不属于本货物的征税范围。 （二）食用植物油 （三）自来水 农业灌溉用水、引水工程输送的水等，不属于本货物的范围，不征收增值税。 （四）暖气、热水 利用工业余热生产、回收的暖气、热气和热水也属于本货物的范围。 （五）冷气 （六）煤气 （七）石油液化气 （八）天然气 天然气包括气田天然气、油田天然气、煤矿天然气和其他天然气。 （九）沼气 本货物的范围包括:xx沼气和人工生产的沼气。 （十）居民用煤炭制品 居民用煤炭制品是指煤球、煤饼、蜂窝煤和引火炭。 （十一）图书、报纸、杂志 （十二）饲料 直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂不属于本货物的范围。 （十三）化肥 （十四）农药 用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香、清毒剂等），不属于农药范围。 （十五）农膜 （十六）农机 以农副产品为原料加工工业产品的机械，不属于本货物的范围。 农用汽车不属于本货物的范围。 机动渔船不属于本货物的范围。 森林砍伐机械、集材机械不属于本货物征收范围。 农机零部件不属于本货物的征收范围。 （十七）食用盐 （十八）音像制品 （十九）电子出版物 （二十）二甲醚 【例题· 单选题】（2009年）根据增值税的现行规定，下列货物中适用13%税率的是（ ）。 A.饲料添加剂 B.出版社出版的图书 C.农业灌溉用水 D.蚊香 『正确答案』B 『答案解析』农业灌溉用水不征收增值税。 【例题·多选题】依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用17%增值税税率的有（ ）。 A.粮店加工切面销售 B.食品店加工速冻水饺销售 C.粮食加工厂加工玉米面销售 D.果园销售水果 E.印刷厂印刷资料 『正确答案』BE 四、增值税征收率 （一）小规模纳税人征收率的规定 自2009年1月1日起，小规模纳税人的增值税征收率为3%，不再设置工业和商业两档征收率。（P96） 1.小规模纳税人增值税征收率为3%，征收率的调整，由国务院决定。 2.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。只能够开具普通xx，不得由税务机关xx增值税专用xx。 3.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。 （二）一般纳税人按照简易办法征收增值税的征收率规定 1.依6%征收率征收增值税 自来水：对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。 2.依4%征收率征收增值税 （1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）； （2）典当业销售死当物品； （3）经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。 3.销售自己使用过的物品 （1）销售自己使用过的按规定不得抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。 （2）销售自己使用过的其他固定资产，按相关规定执行。 （3）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。 一般纳税人和小规模纳税人销售使用过的物品
（三）纳税人销售旧货适用征收率的规定 纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。 纳税人销售旧货，应开具普通xx，不得自行开具或者由税务机关xx增值税专用xx。 |
