【摘要】纳税筹划是指纳税人在税法容许的规模内,通过对企业生产经营等运动的兼顾谋划,到达下降税负目标的经济行动。本文通过对税收筹划的具体案例展开分析阐述对税收筹划的认识和运用。
　　【要害词】纳税计划 案例剖析
　　
　　对“税收筹划”概念的定义,目前尚难以从词典和教科书中找出很威望或者很全面的说明,但我们可以从专家学者们的阐述中加以概括为:纳税筹划是指纳税人在税法容许的范畴内,通过对企业生产经营等运动的兼顾谋划,到达下降税负目标的经济行动。
　　
　　一、纳税谋划存在的原因
　　
　　1.税收政策的差别
　　如:个人独资或合伙企业与有限义务公司、股份有限公司的所得税政策不同;增值税小范围纳税人与增值税一般纳税人增值税税收政策不同。
　　如:现行政策规定,小范围纳税人按产业和贸易两类分辨实用6%和4%的征收率;一般纳税人税率为17%,另规定一档低税率为13%。自2009年1月1日起,在全国范畴内实行增值税转型改造。财政部和国度税务总局负责人11日表现,增值税小范围纳税人的征收率同一下降至3%。
　　
　　2.税法在不断发展和xx中
　　1994年税制改革之后,我国的税种由37个缩减到目前的22个其中,固定资产投资方向调节税和筵席税已经停征,关税和船舶吨税由海关征收。目前税务部分征收的税种只有18个。2008年将是改革至关主要的一年。国务院总理温家宝在政府工作报告中明白将全面实施新的企业所得税法、改革资源税费制度、研讨制订增值税转型改革在全国范畴内实行的计划等重大税制改革列入2008年改革日程。
　　随着改革触角进一步向增值税和企业所得税――我国{zd0}的两个税种延长,我国新一轮税制改造正在步进本质操作阶段。在这一轮改造浪潮中,资源税、个人所得税、花费税、物业税等税种改革也将在2008年进一步推动。
　　现行税法重要有法律、行政规章、规范性文件及其他处所性规范文件构成,正在不断的发展和xx进程中,目前我国还没有一部税收基础法。
　　
　　3.税收优惠政策
　　税收优惠指国度应用税收政策在税收法律、行政法规中规定对某一部分特定纳税人和课税对象给予减轻或免除税收累赘的一种办法。税法草案规定的企业所得税的税收优惠方法包含免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。
　　如:2008年1月1日实行的新《中华国民共和国企业所得税法》将旧税法以区域优惠和外资优惠为主的格式,转为以产业优惠为主、区域优惠为辅、统筹社会提高的新优惠格式,对原税收优惠政策进行整合,实施过渡性优惠政策等,同一内外资企业所得税为25%,企业设立时则可以斟酌税收优惠政策差别,公道设立。
　　
　　4.边际税率的应用
　　某些税种按不同档次的税率征收,如:个人所得税中的工资薪金所得减除必定的用度尺度后,按九级逾额累进税率征收个人所得税。
　　由于以上原因的存在为纳税人公道纳税计划供给了政策空间,纳税人可以通过公道、正当的筹划到达不纳税、少纳税、延迟纳税获得资金时光价值的节税目标。
　　
　　二、案例剖析
　　
　　我们通过一个非常有启示性的失败的税务计划案例,来剖析对税收谋划的认识和应用。
　　
　　1.案例背景
　　某物质企业重要负责为某铸造厂采购生铁并负责运输。谋划的谋划计划:将为铸造厂的生铁采购改为代购生铁。由物质公司每月为铸造厂负责接洽4000吨的生铁采购业务,向其收取每吨10元的中介手续用度,并将生铁从钢铁厂提出运送到铸造厂,每吨收取运费40元,。通过该计划节俭了因近亿元销售额发生的税收及附加,对于手续费和运输费只缴纳营业税而不是增值税。
　　年末,国税稽查分局在对该物质企业的年度纳税情形进行检讨时发明,该公司当年生铁销售额较上年同期明显减少,;而“其他业务收进”比上年大幅增添,且每月有固定的4万元手续费收入和16万元运输收进。经讯问记账职员,,并到银行查询该公司资金往来,证实该企业经常收到铸造厂的结算汇款,也有汇给生铁供给商某钢厂的货款,但未察看到两者间存在直接的对应关系。因此,检讨职员以为该企业代购生铁业务不成立,属涉嫌偷税,请求该物资企业补交了近千万元的增值税。