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{dy}章  总则

{dy}条  为加强成本控制，明确成本控制职责，规范成本核算，不断满足顾客的产品质量要求，特制定本制度。

第二条  成本控制要围绕以下核心问题开展工作：

1、严格办理成品入库、材料领料和退库手续，确保单据填写规范和完整。

2、每个生产环节要严格质量控制，避免返工生产或翻工生产。

3、每月月终要重视车间在产品盘点工作，由生产部门组织，财务部门根据实际情况派人监盘。

4、日常要充分利用消耗统计台账的数据，分析其前因后果，总结经验教训，加强日常的产品成本控制。

5、发挥技术人员的技术创新，不断降低成本。

6、定期组织生产主要人员学习和分析成本费用核算，让每个人明白成本的概念和产品成本控制的效果，积极推动成本控制。

7、采取奖罚办法，促进产品成本控制取得实效。

8、提高固定资产使用率，降低固定成本。

 

第二章  部门分工和岗位设置

第三条  生产部门：

负责统筹、跟踪和控制生产，定期组织评估生产设备产能，制定工人生产计件工价和承包生产工价，每月月末盘点在产品，办理入库、领料和退料工作，核算计件工人工资，建立消耗台账和产品生产台账，核算各品种成本。

第四条  工程技术部：

负责制定《生产通知单》和《成本预算表（部分内容）》。

第五条  品管部：

负责检验产品质量和材料质量，做好产品标识，协助车间办理入库手续。

第六条  财务管理部

负责成本核算规范，指导车间统计工作，监督在产品盘点，每月成本分析，审核计件工资和承包工资。

第七条  物流管理部

负责办理产品入库、材料领料和退料手续，重点按照《生产单》计算领料标准并控制领料。

第八条  主要岗位职责：

产品成本核算的主要责任是车间统计员和成本会计，管理责任是厂长，厂长应当充分发挥车间统计员的参谋作用，应当充分利用消耗统计台账的相关数据来指挥和调度生产。

1、车间统计员的责任：细化统计和分配各品种产品的成本费用，每天向厂长汇报成本费用控制情况，并定期与成本会计核对，确保成本费用真实准确。

2、成本会计的责任：做好产品的成本费用核算，指导和督导车间统计员做好各品种产品的成本费用核算。

3、厂长的责任：每天都要主动阅读和分析消耗统计台账的数据，以期充分发挥消耗统计台账的作用。

 

第三章  入库与领料管理

第九条  领用原辅材料应当遵循“用多少领多少”的原则，尤其是到月底，应当严格控制领料，避免车间库存原辅材料。

1、到月底，如果车间还库存原辅材料，统一采取“假退假领”的方法，将本月车间库存的原辅材料转为下月领取的原辅材料。

2、以定单进行核算的，当定单生产完毕后，应当将其所剩下的原辅材料退回仓库，或采取“假退假领”的方法，将所剩下的原辅材料转作生产其他产品。

第十条  车间领料:由车间主任（厂长）审批，由领料人和仓管员签字确认后，原辅材料或外购商品才能出库。车间领料是指车间生产产品所需要的原辅材料、设备维修配品配件和日常办公用品。

其他领料：集团各部门领取配品配件由各部门经理审批，由领料人和仓管员签字确认后，配品配件或外购商品才能出库。

赠送：对外免费赠送的产成品、外购商品和原辅材料都必须上报副董事长审批，才能出库；出库时，出库单上需要领料人和仓管员签字确认。

第十一条  公司车间生产的产品必须先在自有仓库办理入库手续后，才能办理出库，不允许从车间直接销售而后办理出库手续。

如果车间生产的产品需要在外协单位继续下道工序生产，同样要在自有仓库办理入库手续，再按照《外协生产财务管理制度》的要求办理出库手续。

如果外协生产的产品需要在公司车间继续下道工序生产，同样要在自有仓库办理入库手续，再办理领料手续进行生产。

第十二条  车间生产入库：是指公司车间生产的产品。

{dy}步：质检员验收产品质量，确定产品合格和包装箱上有唛头的标识后，通知仓管员办理入库手续。

第二步：仓管员凭“产品质量检验清单”开具公司统一的入库单，并根据入库单数量验收产品数量。

第三步：入库单财务手续：“产品质量检验清单”作为附件、包装负责人和仓管员确认入库数量、质检员确认质量。财务手续由仓管员监管。

第十三条  公司入库单联次、传递：

 

 

 

 

 

第十四条  车间领料出库：是指车间从自有仓库领取原辅材料。

{dy}步：生产人员根据生产需要填写“原辅材料需求申请单”，并经车间主任审批后到仓库领取原辅材料。

第二步：仓管员根据《生产通知单》和成本预算表有关数据审核“原辅材料需求申请单”数据，确认无误后给于领料。如果领料数量超过预算数量的，还需营销管理中心负责人审批后才能给于领料。

第三步  仓管员凭审核无误的“原辅材料需求申请单”开具公司统一的出库单，并前程跟踪原辅材料出库。

第四步：出库单财务手续：“原辅材料需求申请单”作为附件、领料人和仓管员确认领料数量、车间主任审核确认或事后当天由仓管员跟踪车间主任补签确认。

第十五条  公司出库单联次、传递：

 

 

 

 

 

 

第十六条  退库：加工余料1平方米以上或荒料0.3立方米以上，需退回公司自有仓库；200*600MM以上板材或荒料0.3立方米以下，需退回公司余料库。

第十七条  入库单和出库单是成本控制的重要依据，填写必须规范、完整，书写必须美观、工整，由成本会计和材料会计负责监督，不符合要求当天给于退回，并向上一级反映。

 

第四章  成本预算

第十八条  成本预算包括以下内容：

1、原辅材料消耗标准预算：是指每生产1单位产品计划消耗多少原辅材料。

2、变动费用预算：是指每生产1单位产品计划产生多少费用，该费用随着产品数量的增加而增加，如：计件工资（包括承包工资）、水电费等。

3、固定费用预算：固定费用包括资产折旧费与制造费用（是指与生产间接关联的费用），该该费用不随产品数量的增加而增加，如：生产管理人员工资等。

第十九条  生产库存或以定单生产的都要进行成本预算，以利于成本控制分析（利于出材率计算和分析）。

第二十条  成本预算责任分工：预算表格附后

1、工程技术部：负责原辅材料消耗标准预算和变动费用预算。

2、财务管理部和生产部门：由生产部提供设备产能分析，具体由财务管理部负责编制。

第二十一条  成本预算统一使用财务管理部设置的《成本预算表》表格，具体流程如下：

{dy}步：工程技术部在下发《生产通知单》时，同时按照以上分工编制《成本预算表》，即编制原辅材料消耗标准预算和变动费用预算，并将《生产通知单》和《成本预算表》传递给生产有关人员、车间统计员、原辅材料仓管员和成本会计。

第二步：成本会计按照以上分工编制《成本预算表》，即编制固定费用预算。

第三步：车间统计员每次收到产品入库单时，必须按照以下两种情况，及时核算成本：

1、以定单生产形式的：自产品入库后三天内必须核算该产品的成本，按照《成本预算表》的要求进行编制，并上交成本会计和厂长。

2、以生产库存形式的：自产品入库后六天内必须核算该产品的成本，按照《成本预算表》的要求进行编制，并上交成本会计和厂长。

第四步：成本会计收到产品入库单后，必须跟踪、协调和指导车间统计员的成本核算工作，并根据实际情况向上级反馈。同时要根据入库总量和消耗总量等因素进行分析、审核和监督车间统计员的成本核算数据，自收到预算表后两天内完整完成预算表内容编制，并上报财务总监、营销总监、生产总监和总经理。

 

第五章  消耗统计和生产统计

第二十二条  车间统计员根据领料出库单建立“原辅材料消耗信息”：根据材料进行分类，每类材料建立一个工作表。

说明：

1）作用：对物资进出车间进行数据化管理，以真实核算成本。

2）上报：每旬上报。

3）上报对象：成本会计。

4）对账：每旬由生产统计员与成本会计核对“本期领料”，每月终了对领料、库存和消耗的数据全部进行核对确认。

5）盘点：每月月终对车间的库存材料要进行盘点。根据盘点数和上期库存数、本期领料数，可以推算出“本期消耗”数，而“本期消耗”数一定要等于产品成本核算表的“实际消耗”数，如果出现不符，则要查明原因。

第二十三条  车间统计员根据入库单、出库单（领料单）和各道工序交接表建立“生产产品信息和薪资信息”（简称：薪资结算簿）：

说明：

1）作用：细化成本控制、正确核算工人薪资。

2）上报：每月上报。

3）上报对象：次月4日上报成本会计或薪资核算员。

4）对账：每月与成本会计核对确认，工人发现差错直接与生产统计员核对。

5）分类：分为自产薪资结算簿和承包薪资结算簿，该簿是计件计时和承包生产结算薪资的主要依据。

第二十四条  车间统计员根据以上“生产产品信息和薪资信息”和各道工序设备产能资料建立“各道工序生产数量和设备利用信息”：

第二十五条  车间统计员根据以上综合信息建立“产成品成本核算细化信息”：尚未入库的产品不在此表反映。

序号	材料名称	材料单位	品种1入库：			品种2入库：			合计
			标准消耗	标准消耗小计	实际消耗	标准消耗	标准消耗小计	实际消耗	实际消耗	超耗
	合计
	荒料
	大板
	辅料
	计件工资
	承包工资
	电费
	水费用
	折旧
	制造费用

说明：

1）作用：正确、真实和细化成本核算。

2）上报：每天和每月上报。

3）上报对象：每天上报生产经理、总经理并向员工公示，次月4日上报成本会计。

4）对账：每月与成本会计核对确认。

5）要点：此表是成本核算最重要的表，必须每天逐笔详细登记。此工作量大，但采用该统计式的成本核算方法，将有利于成本真实核算成本，有利及时发现成本偏高的“症状”并对症下药解决问题。

 

第六章  生产交接

第二十六条  上道工序完工产品转给下道工序要做好交接纪录：

{dy}步：各道工序生产完工后，上道工序生产人员填写交接表并签字确认。

第二步：质检员检验产品质量，做好标示（唛头），并在交接表上签字确认。

第三步：下道工序根据交接表纪录的数量进行验收，并在交接表上签字确认。

第二十七条  交接表是成本控制的重要依据，填写必须规范、完整，书写必须美观、工整，由车间统计员负责监督，不符合要求当天给于退回，并向上一级反映。

第二十八条  交接表是计算工人工资和计算承包工资的原始依据，车间统计员必须妥善保管；交接表由车间统计员统一保管、发放，自产用和承包用交接表必须分开发放和管理。

第二十九条  交接表联次、传递：

 

 

 

 

 

 

 

 

第七章  工价和计件工资管理

第三十条  工价包括计件工价和计时工价，工价标准由生产管理中心制定，会同财务管理中心和人力行政管理联合审核，经总经理审批后执行。

第三十一条  计件工资由车间统计负责核算、经办，由薪资专员负责审核，由成本会计负责复核，并经有关领导审核审批后统一发放。

第三十二条  车间统计员每月终了三天内，根据有关入库单和交接表计算应付承包工资，并经生产有关领导确定后上交成本会计。

 

第八章  承包生产结算

第三十三条  承包生产每次完工后30天内结算承包工资，具体流程是：承包人员凭交接表结算联和入库单结算联、合同、工价表、生产通知单、出材率报告单到生产部申请报账并经经办人签字确认、生产总监审核、外协会计和财务副经理复核、老板审批后付款。

第三十四条  财务管理部接到手续齐全的承包工资结算资料后，三天内上报老板审批，并通知承包者。

 

第九章  盘点和对账

第三十五条  每月{zh1}{yt}生产管理中心要组织各车间进行盘点在产品，盘点结果经各厂厂长确认后于次月2日前上报财务管理中心给成本会计。

在产品是指库存在车间的所有物质，包括尚未使用的原辅材料、包装物，以及未完工的半成品和已经完工但未入库的产成品等。

第三十六条  财务管理中心根据时间安排主动参与监盘，有的工序可以放弃监盘。

第三十七条  盘点一般流程：

{dy}、每月月终前两天由在产品车间或工序组织整理、初盘在产品并登记在在产品盘点表上。

第二、盘点时，在产品车间或工序人员做好盘点记录；如果财务部和人力资源部人员在场进行监盘，则要对已盘的物质进行抽盘核对。

第三、盘点结束后，应当整理盘点资料（即盘点表），并由参与盘点的人员在盘点表上签字确认。

第三十八条  成本会计每星期与车间统计员核对领料数量，并于次月2日双方确认全月数量，确保成本数据真实准确；仓管员每星期与车间统计员核对领料数量，并于次月2日双方确认全月数量，确保成本数据真实准确；

 

第十章  成本核算

第三十九条  生产成本设置以下末级科目：

1、原材料：核算直接用于生产产品，构成产品实体的各种材料，包括主要材料、自制和外购半成品。

2、辅助材料：核算直接用于生产产品，不能构成产品实体，但有助于产品形成的辅助材料，包括材料、备件、包装物等，要依企业实际情况而论。

3、工人薪资和承包薪资：核算直接参加从事产品生产的工人薪资。

4、工人福利：核算工人奖金、培训费、文艺活动费用、书籍费用、退休金、医疗费、职工退职金、养老金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、福利项目开支和福利设施开支等，总金额要控制在工资的14％范围内。

5、制造费用：核算为组织和管理生产而发生的但不能直接计入产品成本的各项费用，如：生产管理人员工资、福利费、职工教育经费、劳动保险费、折旧费、租赁费、低值易耗品摊销、办公费、差旅费、业务招待费、水电费、修理费、物品消耗、运输费、财产保险费、劳动保护费、设计制图费、试验检验费、开发材料消耗、其他。

第四十条  产品成本核算采取品种法、分步法和分批法等三种相结合的方法进行核算，以确保核算细化，使各品种产品的成本更加准确真实。

1、品种法：是指以产品品种作为成本计算对象，归集和分配成本费用的一种计算方法。

2、分步法：是指按照生产过程中各个加工步骤为成本计算对象，归集和分配成本费用的一种计算方法。

3、分批法：是指以产品的批别作为成本计算对象，归集和分配成本费用的一种计算方法。

第四十一条  成本细化核算应当遵循受益原则，即：一是，能够明确是哪品种的成本费用就直接计入该品种成本费用。二是，不能直接计入某品种成本费用的，按照受益的工序和程度（数量）进行分摊。同样，车间统计员应当在{dy}时间里将分摊的数据登入消耗统计台账。这里所说的费用包括制造费用，比如，一台设备的折旧就只能给这台设备生产的产品进行分摊，分摊根据各产品的数量进行分配。

第四十二条  成本费用核算应当正确划清以下界限，不能混淆：

1、划清收益性支出与资本性支出、营业外支出。

2、划清各种产品之间的费用。

3、划清产品制造费用和期间费用。

4、划清本期产品和下期产品的费用。

5、划清本期完工产品和期末在产品之间的成本。

6、划清可比产品成本和不可比产品成本。

第四十三条  各车间（工序）的产成品（包括半成品）成本核算基本公式：

上期车间库存（在产品）+本期成本费用增加-本期车间库存（在产品）=本期产成品（包括半成品）成本，出材率=本期完工产品/本期产成品成本。

第四十四条  成本核算报表由成本会计主导编制完成，由车间统计员协助完成；成本核算报表次月5日完成上报，上报对象是财务总监和总经理。成本核算表附后。

 

第十章  成本分析

第四十四条  日常成本分析：车间负责人应当每天关注车间统计信息，并定期组织有关人员研究超耗因素和节俭管理经验，对超耗和节俭达10%以上的要向总经理作出面报告。

第四十五条  月度成本分析：每月10日由总经理主持召开成本会议，总结和研究当月的成本控制状况；参与人员为：成本会计、车间统计负责人、生产和财务有关负责人；汇报人：成本会计。

 

第十一章  生产作业程序

第四十六条  产品生产控制流程：

{dy}步：组织制定产品消耗定额。

第二步：严格控制领料。

第三步：运用6S现场管理法严把各道工序生产控制。道道把关，道道成本倒推。

第四步：充分利用车间统计台账的信息，分析生产控制情况。生产各有关领导都必须时刻了解生产控制信息。

第五步：解决问题和总结经验。特别是表现突出的好或坏的员工都应当及时表扬和批评。

第四十七条  生产过程控制：质检员根据交接表信息控制出材率，如实际出材率低于预估出材率，质检员应在1小时之内向车间主任反馈，如低于3%，质检员在2小时之内向生产总监报告。

第四十八条  生产完工后反馈：车间统计员自收到交接表后24小时内向厂长和生产有关领导书面反馈出材率。

 

第十二章  附则

第四十九条  本制度自2010年10月1日起执行。

第五十条  本制度由财务管理中心负责解释和修订。