美容院办会员卡的账务处理---转中华网校葛甲紫紫_MM002244的空间_百度空间
问:美容院顾客办会员卡,买8000元送800元,消费时,其中4000元是美容服务,4800元是美容产品,产品的成本是3000元。做账有两种方案,哪个可取?
方案一:
主营业务收入:8000元
主营业务成本:3000元
营业税金及附加:8000×5%=400元
利润总额:8000-3000-400=4600元
所得税:4600×25%=1150元
净利润:4600-1150=3450元
方案二:
主营业务收入:8800元
主营业务成本:3000元
营业税金及附加:8800×5%=440元
销售费用:800元
利润总额:8800-3000-440-800=4560元
所得税:4560×25%=1140元
净利润:4560-1140=3420元
【解答】
按照你的描述,我的理解美容院顾客只要交8000元,办好会员卡在以后就可以享受8800元的美容服务和美容商品。这属于特殊劳务交易的核算,收入的确定不应在收到会员费时确定,而应在整个受益期内分期确认收入。办好会员卡在以后就可以享受8800元,属于商业折扣,收入应按折扣后的金额确定。
例如一顾客购入会员卡,一次交纳8000元分20次平均消费,每一次400元,那么顾客在{dy}次消费时:
   主营业务收入:400元(8000/20)
   主营业务成本:150元(3000/20)
   营业税金及附加:400×5%=20元
   利润总额:400-150-20=230元
   所得税:230×25%=57.50元
   净利润:230-57.50=172.5元
    美容院收取顾客8000元,并开具xx时,当月应交纳营业税8000*5%=400元,在税务处理上会计应按税法的要求进行。
借:应交税费—应交营业税    400
贷:银行存款                 400
会计分摊税金时:
借:营业税金及附加          20
贷:应交税费——应交营业税   20
    应交税费的核算,会计是站在税务的立场;营业税金及附加的核算,会计是站在准则的立场,两者会有差异。


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