{dy}节 增值税概述
一、增值税的概念
增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。实行增值税的国家，据以征税的增值额都是一种法定增值额，并非理论上的增值额。法定增值额可以等于理论上的增值额，也可以大于或小于理论上的增值额。造成不一致的一个重要原因，是各国在规定扣除范围时，对外购固定资产的处理办法不同。
二、增值税的类型：按对外购固定资产处理方式的不同，可划分为生产型增值税（法定增值额＞理论增值额）、收入型增值税（法定增值额＝理论增值额）和消费型增值税（法定增值额＜理论增值额）。
特点：（1）不重复征税，具有中性税收的特征。（2）逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者。（3）税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。
优点：略Ｐ75－76
四、2009年增值税改革：这是2010年新增内容。主要内容是：自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。......Ｐ79
第二节 纳税人
一、增值税纳税人的基本规定
凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。具体：单位、个人、承租人和承包人、进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人、扣缴义务人。
二、增值税纳税人分类的依据：纳税人的会计核算是否健全、是否能够提供准确的税务资料以及企业规模的大小。
１、小规模纳税人的认定：Ｐ81小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。对小规模纳税人实行简易办法征收增值税，一般不使用增值税专用xx。
２、不办理一般纳税人资格认定的纳税人：Ｐ82（1）个体工商户以外的其他个人；（2）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；（3）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。
３、一般纳税人的认定程序Ｐ82（考虑税务代理知识点）注意几个时限。
纳税人年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人办理一般纳税人资格认定的程序Ｐ83
除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
第三节 征税范围
这一节内容比较重要。
一、我国现行增值税征税范围的一般规定：包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节，此外，加工和修理修配也属于增值税的征税范围。
二、对视同销售货物行为的征税规定
单位或个体工商户的下列行为，视同销售货物，征收增值税。
（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）高有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（6）将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；（7）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者；（8）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人。
三、对混合销售行为和兼营行为的征税规定Ｐ85
对（1）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为（2）财政部、国家税务总局规定的其他情形的混合销售行为，应分别核算，根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税。
混合销售行为的特殊规定：
（1）运输行业混合销售行为的确定：从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征收增值税；
（2）电信部门混合销售行为的确定：
（3）林木销售和管护的处理：
四、征税范围的特别规定
（一）其他按规定属于增值税征税范围的规定Ｐ86－87
1、货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环节纳税；
2、银行销售金银的业务。
3、典当业销售的死当物品，寄售商店代销的寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。
4、基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，凡用于本单位或本企业的建筑工程的，应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税。
5、集邮商品（包括邮票、小型张、小本票、明信片、首日封、邮折、集邮簿、邮盘、邮票目录、护邮袋、贴牌及其他集邮商品）的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，应征收增值税。
6、执罚部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品，具备拍卖条件的，由执罚部门或单位商同级财政部门同意后，公开拍卖。其拍卖收入作为罚没收入由执罚部门和单位如数上缴财政，不予征税。对经营单位购入拍卖物品再销售的，应照章征收增值税。国家指定销售单位将罚没物品纳入正常销售渠道销售的，应照章征收增值税。
7、电力公司向发电企业收取的过网费，就当征收增值税。
8、印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。
9、缝纫，应当征收增值税。
（二）不征收增值税的货物和收入Ｐ87（12项）
1、基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的。
2、因转让著作所有权而发生的销售电影母片、录像带母带、录音磁带母带的业务，不征收增值税。
3、......
（三）增值税与营业税征收范围的划分
1、邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。
2、纳税人以签订建设工程施工总包或分包合同方式开展经营活动时，销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务，同时符合条件的（必须具备建设行政部门批准的建筑业施工资质；签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。），对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业劳务收入征收营业税。Ｐ88
3、对从事仅用事业的纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。
4、对经中国人民银行批准经营的融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均按规定征收营业税；其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税，租赁的货物的所有权未转让给承租方，征收营业税。
5、商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税；
商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。
商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用xx。
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