税收优惠

    一、免征与减征优惠

    (一)从事农、林、牧、渔业项目的所得，包括免征和减征两部分。(个人认为这儿记住减半征收的就行了。)

    减半征收：1、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2、海水养殖、内陆养殖；

    (二)从事xxxx扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得{dy}笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半。

    (三)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得{dy}笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半。

    (四)符合条件的技术转让所得：

    符合条件的技术转让是指一个纳税年度内，符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。至于符合该规定享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。

    居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

    二、高新技术企业优惠

    (一)国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。

    同时符合6方面条件的企业P54。这儿记住几个知识点：

    (1)近3年通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式拥有的核心自主知识产权；(2)近3个会计年度内研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低于6%(最近一年销售收入小于5000万元的)、4%(最近一年销售收入在5000万元至20000万元的)、3%(最近一年销售收入在20000万元以上的)，其中在境内发生的研发费用总额占全部研发费总额的比例不低于60%。(3)高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例60%以上；(4)科技人员占企业职工总数的比例30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。

    (二)经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业过渡性税收优惠(略)

    三、小型微利企业优惠减按20%的税率征收企业所得税。(条件略P54，适用居民企业)

    四、加计扣除优惠

    (一)研究开发费按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。(企业申请研究开发费加计扣除时，应向主管税务机关报送的资料略，个人认为应结合税务代理)

   (二)企业安置残疾人员所支付的工资，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的{bfb}加计扣除。(享受安置残疾职工工资{bfb}加计扣除的应同时具备4项条件P57)

    五、创投企业优惠

    指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

    六、加速折旧优惠

    是指(1)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；(2)常年处理强震动、高腐蚀状态的固定资产。{zd1}折旧年限不得低于规定折旧年限的60%(双倍余额递减法或者年数总和法)

    七、减计收入优惠

    指企业综合利用资源、生产符合国家产业政策规定的产口所取得的收入可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额。

    八、税额抵免优惠

    是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

    九、民族自治地方的优惠

    十、非居民企业减按10%的税率征收企业所得税。非居民企业的下列所得免征：(1)外国政府向中国政府提供xx取得的利息所得；(2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠xx取得的利息所得；(3)经国务院批准的其他所得。

    十一、其他有关行业的优惠

    (一)软件生产企业实行即征即退政策所退还的税款，用于研究开发软件产口和扩大再生产的，不予征收企业所得税；

    (二)我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起二免三减半；

    (三)国家规划布局内的重点软件生产企业，当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税；

    (四)软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除；企事业单位购进软件符合固定资产或无形资产的确认条件，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。集成电路的生产性设备，经主管税务机关核准，折旧年限最短可为3年；

    (五)投资额超过80亿元人民币或集成线宽小于0.25微米的生产企业，可减按15%的税率缴纳企所，其中经营期在15年以上的，从开始获利的年度起五免五减半；

    (六)对生产线宽小于0.8微米(含)的企业，经认定后，自获利年度起，两免三减半；

    (七)自2008.1.1起至2010年底，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润直接投资于本企业增加注册资本，或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，经营期不少于5年的，按40%的比例退还其再投资部分已经缴纳的企业所得税税款。不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。(那干吗不在满第5年的当年退还税款？)

    自2008.1.1起至2010年底，对国内外组织作为投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路企业、封装企业或软件产品生产企业，经营期不少于5年的，按80%的比例退还其再投资部分已经缴纳的企业所得税税款。不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。

    (八)证券投资基金的有关收入暂不征收企业所得税P60

    十二、其他优惠

    (一)低税率的优惠过渡。自2008年1月1日起，原享受15%税率的，2008年按18%、2009年按20%、2010年按22%、2011年按24%、2012年按25%执行。

    (二)“两免三减半”、“五免五减半”过渡。P61因未获利而尚未享受税收优惠，其优惠期限从2008年度起计算。

    (三)西部大开发的税收优惠。(1)对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年其间，减按15%税率征收；(2)对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，主营业务收入占企业总收入70%以上的，两免三减半。