2008年11月10-11日，由商务部与香港贸易发展局主办的“第二届中国(香港)国际服务贸易洽谈会”在香港会议展览中心隆重开幕。中注协应邀与香港会计师公会共同承办了会计服务业合作分论坛，旨在为内地和香港的会计师同仁提供一次相互了解、相互沟通的机会，共同探讨内地与香港会计师事务所合作的机遇和前景，搭建两地会计师事务所合作平台，推动两地会计行业的共同发展。

来自有关政府部门、内地境外上市企业、内地的二十余家会计师事务所和香港的近三十家会计师事务所、上海和深圳的服务贸易企业的代表逾百人参加了本次论坛。香港贸发局、香港证券及期货事务监察委员会、香港交易及结算所、内地境外上市企业以及内地和香港注册会计师行业的嘉宾代表围绕会议主题发表了精彩的演讲。对于推动会计师事务所走出去具有重要的参考意义，现予编发，供参考。

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中国注册会计师协会编

二ＯＯ八年十二月十七日

目  录

采取有力措施，推动会计师事务所走出去

香港会计师公会的运作及香港会计行业的发展

积极服务中国企业境外发展，探索会计师事务所走向国际的途径

香港贸易发展状况、未来发展战略以及发展服务贸易的经验

采取有力措施，推动会计师事务所走出去

中国注册会计师协会副秘书长 杨志国

在中国商务部和香港贸发局的大力支持下，今年的国际服务贸易洽谈会增加了会计服务业合作分论坛。出席今天会议的有内地和香港注册会计师行业的代表，关心和支持注册会计师行业发展的政府相关部门的官员和各界朋友，并且我们非常荣幸地邀请到了来自香港贸发局、香港证券及期货事务监察委员会、香港交易及结算有限公司、在港上市企业，以及两地注册会计师行业的演讲嘉宾给我们做精彩的演讲，在此，我代表中国注册会计师协会向出席论坛的所有朋友，致以衷心的感谢，向中国商务部和香港贸发局，对中国注册会计师行业的关心和支持表示深深的谢意。

今年是改革开放三十周年，也是中国注册会计师协会成立二十周年。经过三十年的探索与实践，中国成功实现了从高度集中的计划经济体制到充满活力的市场经济体制的伟大历史转折。作为市场经济体制的重要制度安排，中国注册会计师行业自恢复重建以来，在改革中探索，在创新中前行，行业不断得到壮大和发展，专业服务不断得到增强，实现了与中国经济发展相适应的发展。注册会计师行业支撑了我国的改革开放、市场经济体制建设以及企业走出去战略，成为维护市场经济秩序，促进改革开放，保障社会公众利益的重要专业服务和社会监督力量。

最近几年，在财政部的领导下，中国注册会计师行业，按照一个目标、两个市场、三大战略、四大支柱的总体思路，推动行业发展，致力把注册会计师行业建设成为维护市场经济的坚强基石，并取得了显著成效。截至2008年6月30日，中国内地共有7200家会计师事务所，8万多名执业注册会计师，21万从业人员。2007年，中国内地注册会计师行业，实现业务收入276亿元，连续多年保持20%以上的增长速度。近年来，每年约有60万的考生报考注册会计师资格考试，在大专院校，注册会计师专业成为千万学子向往的热门专业。注册会计师行业作为专业人士组成的高智力密集型的行业，在国家经济、政治和社会建设中，发挥了不可替代的重要作用。

当前，为适应我国经济社会的发展，特别是我国经济融入世界经济体系的新形势，中国注册会计师协会与行业同仁一道，坚持以科学发展观统领行业工作全局，进一步增强使命感、责任感、紧迫感，开放合作，推动创新，以培养国际化人才为重点，全面实施行业人才战略；以实施准则国际趋同为目标，深入推进审计准则的国际趋同战略；以会计师事务所“走出去”为标志，大力推进事务所“做大做强”战略，并积极规范和引导中小事务所的发展；以建立国际普遍认可的考试模式为导向，加快推进注册会计师考试制度的改革，着力推进注册会计师行业的国际化发展。中国注册会计师行业的国际化发展，既是行业生存和发展的需要，也是历史赋予我们的机遇。

我们举办本次论坛的目的，就是希望为内地和香港注册会计师同仁提供相互了解和沟通的机会，共同探讨内地和香港会计师事务所合作的机遇和前景，搭建两地注册会计师合作的平台，推动两地注册会计师行业的发展。我相信，在内地和香港政府的关心和关怀下，两地注册会计师行业必将拥有光明的前景和辉煌的明天。谢谢大家！

香港会计师公会会长 区啸翔

香港会计师公会于1973年1月1日根据香港公司法第50章，专业会计师条例成立，是香港{wy}负责登记及监管香港会计专业的民间法定团体。公会的主要职能包括：香港会计师注册和职业证书的颁发，制订专业操守准则、会计准则及审计准则，举办专业资格考试，提供进修和其他的会员服务，以及监管香港的会计行业。

公会的运作方面，公会的政策由23人组成的理事会负责制订，成员包括十四位当选理事，两位增选理事，两位代表香港特区政府的当然理事，四位由特区政府行政长官委任的业外人士担任的理事，此外还有一位理事是公会的上一届会长。

除理事会之外，其他事务由很多不同的委员会负责，其中有根据香港有关的法律成立的五个法定委员会，包括纪律小组、考试评委会、调查小组、执业审核委员会和执业核准委员会。此外，公会目前还有29个非法定的常务委员会跟专题工作小组就不同事务向理事会提交建议。

公会主要的运作由我们公会的行政总裁兼注册主任领导的管理层负责，其下面主要有10个部门，目前共有184位全职的工作人员。公会的管理层负责执行理事会和委员会所递上来的决策，并处理有关的事务。

刚才提过我们公会的主要职能包括对香港会计专业的监管，专业准则的制订，教育跟培训以及会员服务，现在简单地向各位介绍一下。

公会对会员业务监察的主要内容包括职业审核，投诉的处理，调查跟纪律处分。公会跟香港的其他监管机构，包括财经事务局，交易所等有关机构经常保持紧密的联系。公会作为一个专业团体，一直对监管方面十分重视，尤其是不断为我们的会员制订有关专业方面的准则和指引，包括会计准则，审计准则和专业操守准则。

在教育方面，公会一直希望新一代的会员具备优秀的专业能力。从1999年开始，我们就建立了公会的专业资格培训架构，也就是我们的专业资格课程，简称QP。QP是采用胜任能力为本的一个课程，规定学员须具备大学学位资格，并实行认可雇主或监督的认可实务经验制度。此项专业资格课程获得全球五大洲的专业会计团体认可，分别是美洲、亚洲、澳洲、欧洲和非洲，拥有QP资格的会员，即可于以上地区拥有会籍及执业资格。

在培训方面，公会提供持续专业进修，也就是CPD。强制性要求会员每年参加不少于120小时的进修。另外，我们举办不同类型的研习班、讲座、研讨会。内容主要是有关香港或者内地的税制、破产管理、资讯科技等等，这些都是基于会员专业方面的发展。

在会员服务方面，我们提供的服务包括：会员信息， 例如由公会编制的会员月刊、通讯、年报等，均是免费寄送给会员阅读；公会亦为会员提供技术支持，会员可随时向公会提出专业咨询；公会还设有图书馆，供会员及学生使用；除了设有接待处专门答复和处理会员和注册学生的咨询和办理有关事项外, 公会亦设立了网页，方便公众查询。

公会也成立了很多有关专业方面的政策小组，比方说税务方面，资讯科技方面，内地业务关注方面，为我会员提供各方面相关的专门咨询。为了给我们经常在内地工作的会员提供更优良的服务，我们今年年初在北京和上海成立了我们会员联络组，为北京和上海的会员安排了一系列活动，另外在会员康乐方面，我们也成立的不同的兴趣小组，比方说足球、篮球、乒乓球、高尔夫球等等，而且定时举办相关的比赛让他们参加。我们跟香港银行合作，举办了一项信用卡的服务，凡是我们的会员都可以申请一张信用卡。我们还成立了一个香港会计师公会信托基金，去帮助有需要的会员解决其经济困难。

下面简单介绍一下我们公会跟国内会计专业的关系。

公会与中国会计专业的联系始于1984年，并于1985年与中国会计学会成立联合联络小组，就会计专业的发展进行交流。在1988年成立中注协后，两地会计专业的关系更加密切。两会于签署《合作备忘录》以后，更进一步地发展了相互友好合作关系及促进经济繁荣。公会亦承诺协助中注协培养内地注册会计师以取得香港会计师的资格。之后, 公会亦与其它多个省、市的注协签署了合作备忘录，保持着紧密的合作关系。

公会与内地的交流和合作包括:培训计划方面，安排内地会计师到香港会计师事务所及财务机构进行实习，今年10月，公会6名会员更参加了在北京举行的会计行业领军人才培训班；于广州、上海、北京及香港合办多次专题研究和各类型的研讨会及讲座；互相分别组团进行交流访问；应中国财政部及中注协邀请，就中国会计准则草案提供意见，及参与制订中国审计准则草案的工作；与中国会计学会合编《英汉会计词汇》；协助中注协，先后将中注协颁布的六批中国审计准则翻译成英文；自1995年起，公会应中注协邀请，全权负责安排香港考生参加中国注册会计师全国统一考试的有关事宜，并于1999年开始在香港设立考场，负责香港及其它地区考生的考试工作；中注协的月刊《中国注册会计师》自2000年1月起特设专栏，转载公会会员刊物《A Plus》的文章；现在愈来愈多的香港会员在内地开展或扩张业务，所以公会委聘了深圳市注册会计师协会于深圳设立“中国咨询台”，负责向会员免费提供所需的信息及咨询服务；在2006年10月，公会更在北京成立{sg}内地办公室，以加强与内地的联系和合作。

另外一点是有关CPA考试方面的工作。2004年8月27日, 中国财政部与香港的财经事务及库务局在北京签订了《内地与香港注册会计师考试科目相互豁免协议》。这个协议奠定了内地与香港会计专业加强合作的重要里程碑。协议规定，参加中国注册会计师全国统一考试并全科合格的人士可获豁免公会专业资格课程(QP)的B单元《财务管理》和C单元《核数与信息管理》两科；参加公会QP考试并全科合格的人士可获豁免中国注册会计师全国统一考试的《财务成本管理》和《审计》两科。

2008年7月29日在香港签订《内地与香港注册会计师部分考试科目相互豁免补充协议》及《扩大内地与香港注册会计师部分考试科目相互豁免受惠人员范围协议》，规定：参加中国注册会计师全国统一考试并全科合格的人士可再获豁免公会QP的A单元《财务汇报》，而参加公会QP考试并全科合格的人士可获增加豁免中国注册会计师全国统一考试的《会计》科目，在签署之日及之前已成为中注协或公会会员的人士，可获同等待遇，互相豁免3科考试科目。

接下来谈一谈我们公会对未来的展望。公会将致力于发展更全面的会员服务；公会将为会员制定一个胜任能力架构，为会员提供持续进修的途径，以便发展他们的事业。为配合公众对审计人员的专业水平要求，公会已重新厘定颁发执业证书的要求，并将发出咨询函。配合现今社会的需要，公会将成立更多专项学会(Faculty)，包括重整和破产管理、企业财务、税务、信息科技、商业估值及审计等，向会员提供这些方面的专项培训。

为满足中小型事务所从业人员的需要，公会除了专为中小型事务所编制《审计事务手册》和《质量控制指引》外，亦将定期举办中小型事务所从业人员论坛，让各执业会计师互相分享对各方面的看法。同样地，公会亦会为在企业服务的会计师定期举办论坛，促进会员的交流和沟通；除了照顾执业和非执业会员的不同需要外，公会亦考虑因会员的年龄层次、性别、工作年资等构成的不同诉求，分门别类地为他们提供所需的服务。公会亦计划完善协助招聘会计师的网站及举办招聘展览会。

公会将不时检查QP的内容，以配合社会发展。QP的课程内容将于明年有重大的更新，并计划于内地开办QP项目。为了便利符合报读QP资格的内地人士及在内地工作的公会QP注册学生，公会已于2006年初首先在北京开办QP课程，并再于2008年5月在广州开办QP课程，课程内容和在香港举办的课程相同。内地人士在通过QP的全部课程后，加上符合公会的会计实务经验要求，便可以申请注册为公会会员。公会亦计划在不久的将来在上海和深圳开办QP课程。

将来，公会将致力于成为优秀的国际认可会计师组织，致力于带领及服务商业及香港大众的利益，例如：致力参与提倡公司管治、公司条例修订、反洗钱等大众关注的事务，以推动全球及内地的会计专业发展为目标。公会亦会投放更多资源来加强商界对公会的会计、审计和专业操守准则的认识，以减少商界和会计师之间的认知差距。此外，在现时的金融海啸之下，公会亦致力于维持香港的{lx1}和稳定的金融中心地位, 及维护会计行业的核心价值及服务大众的精神。

中国注册会计师协会副会长

信永中和会计师事务所主任会计师 张克

为了适应当前中国经济的快速发展，企业规模化、国际化对注册会计师行业的需求，在中国企业日渐向国际发展、中国资本向国际流动这一趋势中提供相适应的服务，为中国企业的境外发展发挥专业机构的价值，作为中国的会计师事务所，唯有不懈地做大做强、规模化发展，探索出一条适应市场需要，符合这一经济发展大格局的道路，才能在国际经济一体化的环境中立足，才能随着中国企业的国际化而逐步实现中国会计师事务所走向国际的理想未来。

一、全球经济一体化促使中国的企业“走出去”，也促使为其提供专业服务的中介机构“走出去”

自中国入世以来，经济政策不断对外开放，向着全球化迅速发展，无论是中国的企业还是注册会计师行业，都在顺应着经济飞速增长的趋势而逐步扩大规模与强大实力。中国会计服务业和会计服务贸易的国际环境有所改善，加快完善国内会计服务业的法律、法规，使国内会计市场与国际市场接轨，通过利用多边贸易体制和贸易争端解决机制，促进我国会计市场按国际惯例有效运行。会计服务的市场前景将更为广阔，中国可以据此参与国际间的公平竞争，有利于中国的会计师事务所进入国际市场，参与国际分工与合作。经过近三十年的发展，一方面，中国的部分企业逐渐积累起了向国际扩张的实力，另一方面，全球一体化以及资源和市场的竞争也促使中国企业不得不向国外延伸发展。企业走出去了，为其提供专业服务的会计师事务所就面临两个选择，要么放弃客户的海外部分，进而可能危及对客户本体的服务；要么跟随企业的发展，挺进海外。发展的国际化，必然要求为其提供会计服务的会计师事务所的服务全球化，国内企业在国外的发展同样需要国内的会计师事务所为其全球业务的开拓提供会计服务。要想更好地服务于中国企业，就必然要迈出“走出去”这一步，就要积极探讨会计师事务所“走出去”的各种途径和将会面临的问题。

二、走规模化发展道路，是探索会计师事务所“走出去”道路的{dy}步

从全球范围或发达国家来看，注册会计师行业已经过一百多年的发展，已是成熟行业。这表现在各事务所之间注重声誉和服务上的竞争，并已经历过多次大的事务所间的合并和整合浪潮。

我国的注册会计师行业具有分散性的特征。由于行业中大规模、由正确理念引导、真正有实力的国内事务所微乎其微，所以就行业整体而言无法参与国际竞争。因此要全面提升竞争力，必须走规模化的发展道路，以一定的规模和规模效应来适应新的形势。走规模发展的道路，改变注册会计师行业的分散状态，谋求会计师事务所持续稳定的发展，组建一定数量的大型会计师事务所是我国注册会计师事业发展的必由之路。

会计师事务所的竞争能力、服务水平和承担风险能力在很大程度上取决于其规模的大小。市场也需要有一定数量的大型事务所、甚至超大型事务所以满足不同层次的服务需求。一些具备条件的会计师事务所，经过一段时间的相对平稳发展之后，就应当努力扩大自己的规模或考虑联合、合并，寻求优势互补，以适应大型客户的要求和专业发展的需要。只有扩大规模才能提供范围更加广泛的服务；内部管理才可以更加专业化，解决更为复杂的技术问题；才能有效地组织培训和提供技术支持。进而全面提升会计师事务所的竞争力，推动我国的会计师行业均衡而健康地发展。信永中和会计师事务所近9年来，经过多次联合、兼并且自身始终保持着每年30%以上的增长速度，形成现在1600人员，境内6个分所、境外4个分支机构的初步规模，并且在行业内外树立了良好的口碑和专业形象，成为目前在中国被认为是除了国际“四大”之外最强大的一家会计专业服务机构。具备了这样的规模和基础，我们认为才有可能探寻向国际发展的途径和模式，因此，走规模化发展道路是事务所“走出去”关键的{dy}步。

三、不断地在发展中探索国际化途径

会计服务业作为服务贸易的重要组成部分，“走出去”不仅是这个行业自身的事情，而且是对外贸易整体战略的一个组成部分。“走出去”是一个方向性的概念，但具体如何走出去，怎样才算走出去，走出去有哪些形式和类型，目前还仍是困扰具备走出去的一定基础、又有走出去愿望的事务所的问题。

信永中和会计师事务所顺应市场和客户需求，较早地制定了国际发展的策略和规划，在“走出去”方面动作比较早。我们一边发展壮大国内的网络，一边开拓建设我们的国际网络。信永中和继2005年合并香港何锡麟会计师行设立信永中和（香港）会计师事务所后，在2006年于东京设立了信永中和会计师事务所；在2007年又设立了新加坡信永中和会计师事务所；2008年7月，我们在澳大利亚墨尔本设立的分支机构信永中和麦克班会计师事务所正式开业。较早成立的信永中和香港所现已发展到拥有员工201人，上市公司客户42家，在香港1400余家事务所排名中已跃居第8位。今后，信永中和还将按照自己的长期境外发展规划，循序渐进地不断推进国际网络的发展。依信永中和近年的实践和探索，中国会计师事务所xx靠自身去兼并联合、设立境外机构，应是走出去的可行模式之一，经过努力，也是可以达到预期的效果的。

除了这种模式以外，国内若干大型事务所目前也在探寻其他“走出去”的模式，因尚处于初级阶段，目前还很难说各种模式孰优孰劣，但相信经过国内事务所的积极探索，一定能找到适合中国事务所境外发展的一种或数种{zj0}途径，从而为中国企业的境外发展提供强有力的支持。

四、会计师事务所“走出去”的前提，是自身应建立起与发展规模相适应的管理模式和企业文化，稳固规模化发展的根基（发展模式）

为了适应市场经济的发展和会计市场的进一步开放，近年来会计师事务所不断通过合并、联合、设立分所等方式扩大规模，以增强事务所的竞争力。合并后能否尽快实现人事、财务、执业标准的统一和企业文化的融合，制定出可行的发展战略（包括业务类型、服务区域、客户定位等在内的市场战略），设计出相应的激励和制约机制，建立起有效的质量控制和审计风险防范系统，都是至关重要的问题，直接影响合并的效果。事务所合并是要通过合并实现优势互补与资源共享，增强事务所承办大型和综合复杂性业务的能力，促使事务所进一步拓宽业务领域，实现多元化经营的发展战略，提高市场竞争能力和抵御风险的能力。

信永中和在几经大规模兼并联合之后，逐渐摸索出一套与自身发展相适应的管理体系；努力构建积极进取、公平和谐的内部氛围；形成一整套比较成熟的内部治理机制；把构建与发展规模相适应的管理模式和企业文化作为一个目标和任务来对待；注重沟通交流，尊重员工人格，使员工对持续健康发展充满信心。管理体制在中国境内实现了高度的一体化，我们对分所在业务管理、人力资源配置、执业标准、执业质量及风险控制和财务核算方面已全面实施一体化的标准管理。唯有如此，才能为进一步的境外发展奠定坚实的基础。

五、加强事务所内部治理，提升事务所执业质量，是“走出去”必备的条件（特色服务）

注册会计师行业发展到现在，加强事务所内部的治理机制建设已成为当务之急。市场和行业都日趋成熟，内部机制将成为日后主要的竞争力。不理顺机制、提高内部治理水平，行业将难以产生真正的有竞争力和生命力的大所。而必须有一批这样的大所才能确保中国注册会计师行业的持续发展；事务所由小到大、由弱到强的过程本质上就是一个提升内部治理机制的过程；会计师事务所在扩大规模“走出去”的同时，还需创建与之相适应的先进的合伙人文化及管理机制，真正体现事务所“人和”与“智合”的职业特点。要从理顺内部约束机制和激励机制，完善内部控制，不断强化管理系统，建立先进有效的专业规程，时时更新专业系统，不断改进业务技术系统等诸多方面进行改善，以利于事务所的持续发展。“走出去”在大多数情况下意味着与国际同行同台竞技，没有过硬的功夫，即便勉强出去，也可能因技不如人，铩羽而归，甚而落得贻笑大方。

作为一家有与国际接轨经历的国内所，信永中和在汲取了先进的管理精髓的同时，不断提炼升华，开拓创新，根据国情和行业特点，加强并完善具有本所特点的专业操作系统、内部管理系统、风险控制系统，建立健全科学有效的内部治理机制，使得信永中和能够持续保持稳定而快速的发展。在2005年又创建完成了名为“协同管理系统”的高度集成化、自动化的事务所内部管理信息系统。该系统根据会计师事务所的运作特点，将业务管理、客户管理、项目管理、财务管理和人力资源管理有机地集为一体，大幅度地提升了管理有序化水平和管理效率，明晰的战略和发展目标、健康的合伙机制、成熟的经营管理决策和分配机制、健全完善的管理系统以及先进有效的专业规程，成为信永中和的坚实内核。

六、不断增强品牌意识、提高服务质量和水平，才能在境外的市场保持竞争力

对会计师事务所来说，品牌体现的是事务所的公信力，是会计师事务所的立身之本。国际上的大所都有上百年的历史，他们以完善的管理制度、全方位的服务、良好的信誉、遍布全球的业务网络，以及丰富的执业经验，打造了外资大所的国际品牌。品牌使得他们在与国内事务所的竞争中时时处于有利地位。

信永中和在走规模化发展的一点尝试，自成立之日就始终将树立品牌意识，实施品牌战略放在{dy}位，从高起点置身市场竞争。立足长远发展，克服短期利益行为，注重事务所基础建设，保持事务所的信誉，树立品牌服务意识，在业务拓展中逐步形成具有良好公信力的品牌形象。以此巩固为客户提供服务的长期信赖，增强自身的竞争力。

会计师事务所要打造xxxx、在“走出去”后仍保持相应的竞争力，是一件需要长期艰辛努力的事情。必须确立自己的战略目标，并使之明晰化。认真研讨发展方向和未来定位，并将其渗透到企业经营行为的各个方面，以确保战略目标的实现。经验证明那些在概念上追求正途和品位，追求时代感和底蕴，追求文化内涵、人道和伦理价值，把战略目标同社会效益、公众利益紧紧地联系在一起的发展定位，才能真正建树自己的品牌，赢得社会、乃至国际的认同。

七、积极服务于中国企业“走出去”，会计师事务所应服务领域全方位化，服务种类多样化

中国会计师事务所为积极服务于中国企业“走出去”，亦加快了自身“走出去”的步伐，应了解中国会计师事务所与国外同行的差距，除了传统的财务报表审计服务，还包括向企业提供包括内部控制鉴证、企业估值、税务鉴证与咨询、司法会计鉴证、破产清算管理等在内的多元化专业服务。我国会计师事务所对客户提供的服务范围很窄，而客户的服务需求很多，纳税筹划、财务人员培训、设置财务制度等等，这些服务需求都未得到有效满足。

拓展新兴咨询业务，实现事务所经营业务多元化。为开辟业务新增长点，应对境外同行竞争，国内事务所必须开拓新业务，实施产品多元化战略。根据国际成功经验，凡从事咨询业务的会计公司，其咨询业务最初几乎都是以审计业务为基础，或是审计业务之延伸。依靠多年来为客户提供审计服务所积累的客户资源，以及对国情、对客户的深入了解，中国注册会计师开展咨询业务是具备一定市场基础的。

作为居领军地位的专业服务机构之一，信永中和为数量众多的中央国企，近百家公众公司、公共机构、基金、银行，中央及地方国资委、资本市场和众多监管部门及众多发展迅速的私营公司提供各项专业服务。信永中和的专业服务领域不断向纵深发展，并逐步扩大，目前，已形成审计业务、管理咨询业务、工程造价咨询业务、会计服务与税务业务四大板块和五类专业服务。作为xx在海外开展业务的中国本土会计师事务所，信永中和已经发展成为中国{zd0}的具备境外综合服务能力的专业服务机构之一，不但能够为国内企业提供符合中国会计准则的高品质服务，而且也具备了为在香港联交所上市的H股公司以及走向国外资本市场的中国企业提供符合国际标准的专业服务能力。我们在海外已经拥有200余名员工，他们分布在香港、新加坡、日本、澳大利亚，成为中国企业海外拓展的专业服务资源。通过对当地资本市场、会计、税务及法律、劳工事务的深刻了解，用专业服务的方式协助中国企业的境外发展，也为中国服务贸易出口在这一领域做出了积极的探索。

八、中国会计师事务所“走出去”需相关政府支持

近一两年来，相关部委推出了一系列具有前瞻性、战略性的举措，发布了一系列具有现实意义的指导意见，使注册会计师行业从气氛低糜、方向感缺失的状态中走了出来，在向良性的方向转化。

{dy}，     政府的政策和资金支持。

会计师事务所运用自己的专业力量，辅助中国企业在境外投融资、建立资产xxxx以及内部监管体系建设，为其提供审计鉴证和管理咨询等专业服务，以进入国际会计市场，需要政府之间双边和多边相关问题的协调，包括帮助协调当地的市场准入政策许可问题（政府认同国际网络形式并给予支持，同意国际网络的国内所在排名时合并考虑）。

第二，人员派遣签证的问题（引进国际化人才的国内手续更加便捷）。

依法简化执业人员的出入国（境）手续；鼓励会计师事务所在境外设立业务机构，有关部门在境外投资促进、扶持、保障、服务、核准等方面提供便利，并在资质认可、信息咨询、市场考察和对外联络等方面，给予支持。

第三，     外汇账户问题。

会计师事务所承办离岸服务外包等业务，以及在境外设立机构或从事境外业务的事务所开立境外外汇账户，都需要外汇管理部门为其发展境外业务提供保证和便利，如简化外汇审批手续，放宽用汇使用限制等。

中国会计师事务所“走出去”不仅有益于自身的发展，也有益于中国经济的健康快速发展，它将对改善中国经济结构和支持出口贸易转型，加强境外国有资产的监督管理，以及更好地服务中国企业的境外发展，具有积极意义。因此，中国会计师事务所如何稳健、快速、有效地“走出去”，在国际专业服务机构的舞台上占有一席之地，是中国会计师事务所“走出去”战略实施过程中应深思的问题。

香港贸易发展局服务业拓展总监 徐耀霖

欢迎大家参加今天的内地和香港会计服务合作论坛，今天的论坛是中国香港国际服务贸易洽谈会的一部分，目的是加强香港同内地在服务贸易方面的合作。事实上，我们已经认为香港服务业是内地企业走向国际的{zj0}的伙伴，其中又以会计界是最明显的合作的领域。

国家改革开放30年，香港的服务业特别是专业的服务，随之慢慢发展壮大。在这30之间，我们看到香港经济由支柱业主导，慢慢地演变到现在服务业的主导，现在香港的服务业在全球来讲比例是很高的，大概占香港GDP的90%。今年内地跟香港金融方面的联系越来越紧密，不少内地企业在香港融资上市，更多的内地企业利用香港这个商务平台走向国际市场，这些活动为香港的服务业带来新的商机。

一般谈到服务业的出口很自然地想到的国家，如新加坡，因为这些国家的经济体系也是以服务业为主的，但是我们看看数据，香港服务业的出口比新加坡要多。香港不是一个国家，是一个特区，但是从这个全球服务业体系来讲，美国当然是{dy}，但是香港的位置也不低，香港大概是排11、12左右，比新加坡还高。去年，香港服务业出口的总值超过830亿美元，大概占香港整体出口的四分之一。假如我们扣除再出口的部分，这个服务业的出口占的比例更大。所以我们预期，服务业对香港出口的重要性是越来越重要。

香港贸易发展局，从1996年开始就负责推广香港服务业出口。内地当然是我们最重视的市场。过去我们就先后举办过大大小小不同的展览会、对口洽谈会，向内地的企业推荐香港的商务服务，为双方创建交流和合作的机会。

内地的企业的实力不断增强，但是，我们看到内地的服务业还是处于起步阶段，还需要一段比较长的时间培训有实践经验的人才。香港的专业服务正好填补这个缺口，以我们香港会计专业为例，他们不但熟悉国际商业运作的规矩，也了解内地的经商环境。不管客户是跨国的企业，或者是中小企业，我们香港的会计专才都能够满足客户的需求，提供{zg}水平的服务。

接下来让我们看看为什么香港会计服务业是内地企业{zj0}的选择。内地企业要从海外金融机构中取得突破，在海外资本市场挂牌，或与外国公司合作，都要在会计上采用国际通用的准则。对于这些愿意跟国际接轨，期望走向国际市场的内地企业来讲，香港会计提供的专业服务可以说是他们{zj0}的选择。香港会计专业人士具备深厚扎实的行业知识，广阔的国际眼光，能够在内地企业的香港或者是其他的海外市场公开招股上市及配售方面提供服务。此外，香港会计专业人士也可以为企业制定人事、会计制度，达到妥善的安排，并且处理复杂的公司账务问题。

今天的论坛为内地和香港会计业搭建了平台，推动两地在会计行业的共同发展。通过交流、沟通，优势互补，内地同仁更好地利用这个机会，强化自己的专业水平，提升服务素质，跟香港会计专业人才开拓更广阔的商机。

今年是CEPA签署5周年，CEPA对促进香港跟内地的贸易，不仅是商界方面的贸易，还有服务贸易方面，都起到很积极的作用。根据香港特区政府的{zx1}研究显示，CEPA实施的头三年，为香港创造了大概36000个新的工作机会，并为香港带来大约6亿多美元的基础投资。反过来，CEPA也为内地创造了大概是16000个新的工作机会，并且吸引香港企业在内地大概12亿美元的投资，所以我们看到CEPA是互惠互利的，对香港、对内地都是很好的。一方面可以让香港的商人进一步开拓内地市场，另外一方面，也协助内地融入了全球经济。内地跟香港今年签订了CEPA五份补充协议，内容包括29项服务贸易开放的措施，实施的服务范畴有17个，涵盖的服务领域更增至40多个。

今天这个很难得的机会，内地跟香港的会计专才可以聚首一堂，我希望他们可以好好利用这个机会，在友好的气氛下，寻求合作的机会，让两地的会计界建立更紧密的联系，谢谢大家！

中瑞岳华会计师事务所总经理 顾仁荣

    十一月的香港秋意宜人，热情四溢！非常荣幸能在中国注册会计师协会与香港会计师公会联合承办的“会计服务业合作分论坛”上，与大家一起分享中瑞岳华在发展中所积累的一些感悟。

中瑞岳华的发展模式

　在财政部、中注协关于会计师事务所做大做强走出去战略的指导下，中瑞岳华以人合为基础，制度为保障，专业为根本，坚持内涵发展与外延发展并举，以内涵发展为主的发展模式，努力创建国内{yl}、国际知名的会计师事务所。

　在内涵发展上，我们着力抓好以下几个方面：

　一是完善内部治理，以法律法规为依据，形成以章程为核心的、完善的内部决策和管理制度体系，以及尊重制度、执行制度的管理氛围。中瑞岳华已制定颁布包括《合伙人准入条件》、《合伙人退休办法》等在内的各项规章制度52个，并已在全所范围内有效执行。

　二是加强风险管理，以《中国注册会计师执业准则》为依据，建立满足执业需要、反应迅速的技术支持平台，实施科学、严谨的业务质量控制政策和程序。中瑞岳华成立了专业标准委员会、质量控制和风险管理委员会，并抽调精兵强将，充实到为上述两个委员会设立的办事机构——技术部、质量监管部，为项目人员提供强大的技术支持，对审计项目实施最严格的质量控制。

　三是强化人力资源管理，以中国注册会计师协会《关于加强行业人才培养工作的意见》为指导，结合《中国注册会计师胜任能力指南》的要求，建立适应会计师事务所行业特点的人力资源管理体系。中瑞岳华实行了系统的人才选拔制、专业技能级别制、岗位责任制、业绩考核制，利用远程教育系统对业务人员进行不间断的培训，全面提升业务人员的专业素质、执业能力。中瑞岳华现有行业领军人才12名（为全国的10％），ACCA会员和学员10多名（为中国大陆最多的事务所），为事务所发展提供了人力资源保证。

　四是积极开拓业务，以《关于推动会计师事务所做大做强的意见》为指导，结合服务大型企业及上市公司客户“走出去”，建立完善的客户服务体系。中瑞岳华以大型国有企业、外商投资企业、上市公司为市场目标，通过规模化和多元化发展，大力开展鉴证及咨询业务，为客户“走出去”提供增值服务，培养了一批规模大、实力强的优质客户。

　在外延发展上，我们着重抓好以下几个方面：

　一是发展分所，结合中瑞岳华客户多为大型企业，核算单位分布广、数量多的特点，参考国家宏观经济发展态势，在重要经济发展区域设立分所，为客户提供近距离服务。中瑞岳华现有分所18家，平均每家分所拥有员工100人，业务收入近2000万。根据中瑞岳华发展规划，拟在3年内实行一体化。

　二是发展海外分支机构，顺应全球经济一体化发展趋势，紧抓中国会计服务国际趋同的大好机遇，伴随中国企业走出去。中瑞岳华已于今年初在香港设立了中瑞岳华（香港）会计师事务所（该所现有员工400人，年收入超过2亿港币）；中瑞岳华（新加坡）会计师事务所的筹建工作也在进行之中。以此为起点，扩大中瑞岳华的国际知名度，逐步提高为客户提供海外服务的能力。

　三是发展多元化服务，以鉴证业务为依托，积极推进内部审计、风险管理、企业并购、破产清算等新兴业务，巩固资产评估、造价咨询、税务代理等传统业务，满足多方位的市场需求。中瑞岳华已决定借鉴国际成熟的中介机构发展模式，专设提供新兴业务服务的部门，利用资源优势，为客户提供更全面、更深层次的服务，不断提升品牌价值。

中瑞岳华的国际化途径

　今天，经济全球化已成为不可阻挡的潮流，资本的国际化带动了会计服务的跨国流动。在国际化途径方面，中瑞岳华顺应国民经济发展走向，紧随国内企业的国际化进程，积极探索、稳步推进，努力打造具有国际化经营理念、国际化执业技术、国际化管理水平的中介服务机构。

　一是区域选择。总结中国国情和会计师事务所发展普遍规律，在区域选择上，由于香港、新加坡特殊的地理位置以及与中国内陆的经济联系，我们国际化进程{sx}从香港、新加坡开始，以香港、新加坡作为中瑞岳华国际化的出海口。鞍钢股份A+H股、中新药业A+S股审计业务的中标，充分证明了我们的选择是正确的。

　二是走出去的方式。我们审时度势，冷静分析，认为“借船出海”是中瑞岳华走出去的{zj0}途径。通过加入国际网络，加速培养了一批国际化人才，提前实现了审计方法与国际的接轨，承接了以中国远洋股份、武汉钢铁股份等为代表的一部分原由国际会计师事务所承做的客户。

中瑞岳华的服务特色

　中瑞岳华坚持慎行严思、以专至诚、优质服务、永创{yl}的执业理念，通过强大的执业网络、优秀的执业团队、丰富的专业经验、严密的质量控制、先进的执业手段，为客户提供高品质的专业服务，形成了自身的服务特色。

 　 一是为大型国有企业和上市公司提供专业服务。 中瑞岳华为40多家直属国务院国资委的大型国有企业集团、80家上市公司提供年报审计服务，行业涉及航空航天、能源交通、冶金机械、电子电信、银行保险等诸多领域，积累了为大型国有企业和上市公司服务的丰富经验，在业内享有专业声望。

 　二是为外商投资企业提供专业服务。中瑞岳华设立了包括５名外籍员工在内的共60多人组成的国际业务部，专门为外商投资企业和外国企业提供服务。国际业务部集中了AICPA、ACCA、CGA等众多国际化人才，为法国水务集团、一汽大众、中海油总公司（视同外商投资企业管理）等近百家客户提供常年服务。

　三是提供专业的税务代理服务。中瑞岳华为上百家非审计客户提供税务顾问、税务鉴证、税收筹划等专业税务代理服务，同时为审计客户提供税务咨询和税务培训服务。中瑞岳华创办的《中国税收咨询网》，年访问量一千万人次，是我国{zd0}的税收咨询专业网站。

 　女士们，先生们！在经济全球化的推动下，服务贸易正日益成为各国关注和竞争的焦点，发展程度已经成为衡量一个国家综合国力的重要指标。中国商务部《服务贸易发展“十一五”规划纲要》提出要创立我国服务贸易的品牌，会计师事务所不可或缺。中瑞岳华作为国内{zd0}的会计师事务所，我们有理由相信，在未来的发展中，我们将不断探索，努力开拓一条中国会计师事务所做大做强走出去的道路来。

兖州煤业股份有限公司董事财务总监 吴玉祥

感谢中国注册会计师协会邀请兖州煤业参加本次会计会计服务业合作论坛，衷心感谢中国注册会计师协会及与会的各位领导长期以来对兖州煤业的关心和支持。下面我将分三部分为各位介绍兖州煤业的情况和对会计师服务需求的看法。

{dy}，兖州煤业的十年历程。在这一部分我将介绍公司通过实施生产经营与资本运营有机结合的发展战略，在这十年内取得了辉煌成绩。

兖州煤业作为中国煤炭行业{wy}一家纽约、香港和上海三地同时上市的公司，自1998年上市以来，已先后在境内外资本市场公开发行了5次股票，累计募集了资金58.12亿元，成为国内上市公司利用资本市场融资渠道最为充分的上市公司之一。经过多次发行，目前公司总股本已经达到49.184亿股，是1997年设立时候的2.95倍。股权结构进一步得到优化。

1998年以来，兖州煤业充分利用境内外资本市场低成本、畅通的融资渠道，以及银行xx和自有资金等，先后成功收购了济宁二号煤矿、济宁三号煤矿、煤炭运输专用铁路资产、兖煤航运92%股权、澳大利亚南田煤矿、菏泽能化95.67%股权和山西能化{bfb}股权。此外，兖州煤业还利用增发H股募集资金于2004年在陕西省设立了榆林能化有限公司；并利用自有资金于2007年参股设立了华电邹县发电有限公司；公司收购华聚能源74%股权已经董事会审议，将提交股东大会批准。通过上述一系列成功运作，公司的经营范围已从单纯的煤炭生产延伸至煤炭、煤电、煤化工、铁路运输和内河航运等行业；经营区域从山东省扩展至陕西省、山西省，从国内扩展至国外。

兖州煤业受益于资本运营的成功实施，经营规模和盈利能力都得到了大幅提升。2007年公司生产原煤3564万吨，是1997年1688万吨的2.1倍；实现营业收入166亿元，是1997年38.4亿元的4.3倍；实现净利润27亿元，是1997年7.4亿元的3.6倍；2007年末，公司资产总额达到253亿元，是1997年末48.4亿元的5.2倍；十年来公司的净资产收益率始终保持在10%以上。公司收购澳大利亚南田煤矿，是中国{dy}个成功在境外收购并管理煤矿的企业；向德国DBT公司转让“两柱掩护式液压支架技术”，是{dy}个向世界500强企业输出采煤技术的中国煤炭企业。实现了“管理、技术和资金”的三输出。

公司坚持“贡献社会、服务客户、回报股东、激励员工”的核心 价值观，始终把主动承担社会责任视为促进企业发展的动力，并不断提升企业创新能力和核心竞争力。安全生产、节约资源、环境保护和回报股东是履行社会责任的具体体现。公司依托先进的采煤技术，不断提高煤炭资源回收率和利用率。目前公司的煤炭生产回采率已达到81%，超过国家标准6个百分点，达到了国际先进水平；为有效控制煤炭生产和使用过程中对环境的污染，努力生产洁净产品，原煤入洗率达到65%以上，精煤万吨含杂率达到1.2公斤以下；公司以本质安全型企业为目标，以先进的技术保障安全生产。公司安全纪录保持了国内{lx1}，践行了尊重生命、以人为本的理念。

为回报股东，公司坚持每年向股东派发现金股利。到2007年已累计派发现金股利55.16亿元，其中向公众股东累计派发24.36亿元，占公司在资本市场融资总额的42%。公司十年来已累计上缴税金163亿元。

第二，2008年前三季度经营回顾。在这一部分，我将通过业绩纵览，业务概况和财务状况等几个方面简要回顾一下本集团在2008年前三季度经营情况。

前三季度，本集团根据市场变化，不断调整产品销售结构，加强煤炭销售“四个优化”，稳定煤炭产量销售，实现了业绩大幅提升。同时外部开发项目，已取得实质性进展。生产商品煤2,651万吨，同比增加了38万吨或1.5%。其中： 公司生产商品煤2,429万吨，同比增加15万吨或0.6%；山西能化生产商品煤92万吨，同比增加8万吨或9.5%；兖煤澳洲生产商品煤130万吨,同比增加15万吨或13.0%。销售煤炭2,739万吨，同比增加了118万吨或4.5%，其中外购煤205万吨。山西能化所属天浩化工生产甲醇1.5万吨，销售甲醇1.2万吨。天浩化工所属电厂发电量为1,725万千瓦时。实现营业收入204.197亿元，同比增加71.4%。实现净利润66.458亿元，同比增加264.1%；每股收益1.35元。

2008年前三季度，本集团销售煤炭2,739万吨，同比增加了118万吨或4.5%。从分部销售情况看：公司销售煤炭2,323万吨[同比减少了41万吨或1.7%]；山西能化销售煤炭88万吨，同比增加了11万吨或14.3%；兖煤澳洲销售煤炭123万吨[同比减少了5万吨或3.9%]；外购煤205万吨，同比增加了153万吨或294.2%。从分市场销售情况看：本集团国内销售2,591吨，同比增加了251万吨或10.7%，其中：公司国内销售2,300万吨，同比增加了88万吨或4.0%。本集团出口销售148万吨，同比减少了133万吨或47.3%，其中：公司出口销售23万吨，同期减少了129万吨或84.9%。销售结构变化主要是公司适应市场情况，增加了毛利较高的国内市场销量所致。

接下来我们回顾一下本集团煤炭净价格走势，由于煤炭市场价格上涨和公司实施优化销售结构策略，08年前三季度煤炭销售平均净价格实现大幅上涨。公司煤炭销售平均净价格为689.96元/吨，同比上升了291.24元/吨或73.0%。其中:国内煤炭平均净价格为691.79元/吨，同比上升了289.79元/吨或72.1%；出口煤炭平均净价格为502.92元/吨，同比上升了151.82元/吨或43.2%。山西能化煤炭销售平均净价格为273.66元/吨，同比上升了74.63元/吨或37.5%；兖煤澳洲煤炭销售平均净价格为881.56 元/吨，同比上升了382.99元/吨或76.8%。外购煤煤炭销售平均净价格为740.81元/吨，比购买价高21.88元/吨或3.0%。

 下面我们分析下1—3季度销售成本的情况。1—3季度，公司销售吨煤的成本为246.87元，与上年同期的201.94元相比增加了44.93元和22.3%，与08年上半年的255.11元相比，减少了8.24元或3.2%。 成本上升的主要原因就是政策性因素，政府加收了很多调节基金，采矿费等等，扣除这个因素，公司成本还是在控制之内的，扣除政策性因素后，公司吨煤销售成本为219.98元，比上年同期的201.94元增加了18.01元或8.9%，在今年年报的时候公司承诺，今年的成本上升不会超过15%。

进入第三季度，本集团外部开发项目陆续释放产能，成为本集团新的经济增长点。山西能化所属天浩化工于2008年7月投产运营，生产甲醇1.5万吨，销售1.2万吨。甲醇产品实现销售收入3,028万元，平均销售价格为2,536.68元/吨。甲醇产品销售成本总额1,986万元，单位销售成本为1,663.63元/吨。

天浩化工10万吨甲醇项目所属电厂于08年7月投产发电，发电量为1725万千瓦时，上网结算价为0.21元，实现销售收入367万元，这个电厂是一个自备电厂，它的剩余电量是上网发行的。它的成本是0.42元，比从网上买的价格还是要变便宜的。

接下来介绍一下本集团的财务状况，截至2008年9月30日,共有现金108.3亿元，比年初增加了50.5亿元或87.4%。预付款项为4.2亿元，比年初增加了3.6亿元或603.2%。无形资产为14.8亿元，比年初增加了6.9亿元或88.1%。总资产为313.1亿元，比年初增加了59.8亿元或23.6%。股东权益为252.4亿元，比年初增加了56.2亿元或28.7%；每股净资产为5.13元。

第三，对会计师的服务需求，这一部分我将结合公司的实际情况，谈一下我们对会计师服务的需求。

一是对国际化标准与视野的需求。兖州煤业很早就已进入国际资本市场，深知按国际规则办事的重要性。会计准则和审计标准的国际化，是我们进入资本市场的通行证，更是我们翘首以盼多年的心愿！过去的十年，我们得到了国际“四大”会计师的优质服务，公司的会计报告质量和国际化水平大大提高。十年后，我们又欣喜地看到，在一代会计人的努力下，中国会计形势发生了xxxx的变化。中国的会计准则、审计准则已经与香港、国际准则接轨，统一了商业语言、标准和资格。中国注册会计师执业人中出现了一批具有国际会计师资格、熟悉国际规则的国际化人才。上述变化为我们提供了福音和便利，提供了除国际“四大”之外的更广泛的选择，增加了企业的主动性、选择范围和机会。如经董事会决议、报股东大会批准，我们于今年聘请了国内大型事务所—信永中和作为我们的会计师。

二是对本国政策与环境的准确理解、把握的需求。西方经济学规律、管理学经验，良好的市场规则，值得我们学习和借鉴，但不能生搬硬套。春秋战国时期，智者晏子曾经说过一句话“桔生淮南为橘，生于淮北为枳，叶徒相似，其实味不同”，为什么呢？“水土异也”。这说明不同的环境对同一事物的发展起着决定性作用。西方先进理念扎根于中国土壤中，还需改良、培育，使之适合中国企业的情况。优秀的本土会计师事务所更能准确地把握这一点，因为他们对国情、国策、企业环境有着更准确地了解，更深厚的理解。比如萨班斯法案要求的建立企业完善的内部控制及风险评估体系，是十分先进、完善的理念。但如果把它当成机械化的程式，放之四海而皆准，则往往使企业投入巨大精力财力，结果却成为一个庞大的摆设。优秀的本土事务所，只要能深刻理解国际COSO内控框架及近几年的进展，就能结合企业的实际情况，找出企业努力和完善的方向，帮助企业建立起先进的、现代化的内部管理制度。与此同时，他们会设身处地的帮助企业考虑成本效益原则，找出关键控制所在，把准企业的脉络，帮助企业找准病因，开出良方。优秀的会计师事务所能为中国企业的扬帆远行起到保驾护航的作用。

三是多元化服务需求。随着兖煤规模的扩大和经济实力的增强，各上市地监管力度的不断加强，以及兖煤发展战略的要求，客观上需要企业加强内部控制和管理监督，提高经营管理水平，从而使得企业对专业服务的需求已经超出于传统的会计报表审计服务，除传统的核数鉴证需求外，这些需求体现在建立先进财务管理体系的方方面面。如刚才提到的规范公司运行需要加强公司内部控制体系建设；如我们在海外持续寻求新的收购机会，我们需要到被收购企业的尽职调查服务；如在国内与国外各地税务咨询整体筹划服务；如配合企业外延式发展和内涵式发展并举的经营策略过程中的资本运作咨询服务，等等。我们接触的本土大型会计师事务所，服务意识与能力比较强，不单纯教条地从会计条条框框看问题，而是能“跳出会计看会计”，真正使财务活动与企业经营发展战略统一起来，为之服务，对政策的   理解更实事求是，更符合企业实际发展情况，能切实促进企业治理与   管理水平的提高。

{zh1}是同质廉价的需求。毋庸置疑，在能够获得相同服务质量的前提下，我们当然愿意选择xxx更高的会计师事务所。我们欣喜的看到中国本土会计师事务所的迅速崛起为我们带来了更多的选择机会。

中国经济的发展为像兖煤这样的企业带来了机会，也为中国的以会计师事务所为代表的中介机构带来了良好的机遇。我们十分愿意协同中国{zyx}的会计师事务所共同发展，并肩走向国际化。谢谢大家！

香港证券及期货事务监察委员会企业融资部高级经理 刘慧娴

感谢大会今天的邀请，很高兴能在这里为大家介绍香港证券市场的监管情况。今天我要说的内容包括：香港上市监管主要的机构，证监会与交易所的分工，上市公司财务汇报的要求，上市公司审计师的要求，{zh1}就是监管上市公司审计师主要的机构。

香港上市监管的主要机构有两个，一个是证监会，另一个就是交易所。证监会是独立于香港政府公务员架构的法定组织，它在1990年成立，证监会是根据证券及期货条例行使它的法定权利的。交易所是一家上市公司的全资子公司，母公司是香港交易及结算所有限公司，它于2000年在香港上市。

证监会跟交易所的分工是，交易所是上市公司的前线监管者，负责除了收购及合并以外的一切上市事宜，交易所确保上市申请符合上市规则的要求，交易所监察已上市公司符合上市规则的持续披露和其他要求。交易所作为市场营运者的活动受到证监会的监管，证监会监督交易所执行上市公司的前线监管者的工作。此外，证监会执行《公司收购、合并及股份购回守则》前线监管上市公司的有关活动。

从2003年4月1日起，证监会的职能增加了双重存档，简单介绍一下双重存档。双重存档的法律依据，是《证券期货〈在证券市场上市〉规则》Securities and Futures (Stock Market Listings) Rules﹝简称SMLR﹞。在SMLR下，规定要双重存档的包括申请人，申请上市公司所提请的申请书，还有就是上市公司持续披露的所有文件等。关于上市公司申请的审批方面，交易所负责审批上市申请，证监会的角色在双重存档方面，所有的申请人必须在向交易所提交后一个工作日内，把申请书送交证监会存档。在实际的操作上，申请人只需书面授权交易所代他把申请书交给证监会就可以，所以不用实际再另行向证监会提呈申请书。证监会可以自申请人送呈申请书后十个工作日之内，要求申请人向证监会提供必备的资料。证监会将就申请文件的重大内容提出意见。如果证监会对收到的进一步资料没有重大的意见，会在指定的限期内通知申请人和交易所。得到这个通知之后，交易所才可以批准上市。在某些情况下，例如证监会认为这个申请没有提供足够的资料，或是申请人向证监会提供虚假或者具有误导性的资料，证监会可以通知交易所拒绝上市申请。

另外一块就是关于上市公司的持续披露，它的操作跟上市申请有一些相似的地方。即申请人的每一份公告，每一份文件送交易所，然后委托交易所提交证监会，申请人不需要另外向证监会送交，这个规定就是法律上的规定。但是在实际操作方面，证监会不需要交易所把每一份文件都送证监会，需要哪一份文件会向交易所提出。

财务汇报方面，要求财务报表必须符合香港财务报告准则，或是国际财务报告准则。香港的财务报告准则在2005年已经跟国际财务报告准则并轨。另外在上市规则附录16详细列出财务资料的披露规定。

对于主板的上市公司，只要年度跟半年度的业绩公告。现在年度业绩公告的要求就是要财政期间结束后4个月后公布。到2010年12月31日之后，这个要求提前了一个月，就是在财政期间结束后3个月内公布。中期业绩公告要求在财政期间结束后3个月公布。到2010年的6月30日之后，要求在财政期间结束后2个月公布。

下面讲一下上市公司审计师的要求，在香港成立的上市公司，它的财务报表必须由在香港会计师公会注册的执业会计师审核。所用的审计准则是香港会计师公会制定的，符合国际审计准则的。在海外成立的上市公司，其财务报表也必须由香港会计师公会注册的执业会计师审核。

{zh1}讲一下，上市公司的监管。主要监管机构有两个，一是香港会计师公会，简称公会，二是财务汇报局。香港会计师公会是香港注册会计师的监管机构。所有在公会注册的执业会计师，都可以担任上市公司的审计师，在香港我们没有另外要求申请专门的上市审计资格。公会会定期执行职业审核，包括上市和非上市的审计师。关于上市公司审计师的投诉，由财务汇报局调查，财务汇报局如果在调查后发现审计师有不当的行为，则转交公会，由公会作出适当的处罚。

财务汇报局是根据《财务汇报局条例》，在2006年12月1日成立的一个独立法定组织，在2007年7月16日开始全面运作。它运作的模式，主要是通过接受投诉展开调查。到2008年7月16日为止，这个局一共收到22个需要审阅的投诉，当中有16宗已经完成审阅。有一点大家注意，财务汇报局的权力是法定的调查，没有权利执行纪律处分或是检控。如果发现审计师有不当的行为，财务汇报局会把个案转交公会跟进。财务汇报局主要有两个委员会，一个就是审计调查委员会，另一个就是财务汇报检讨委员会。{dy}个委员会就上市公司可能在审计或者汇报方面有不当的行为进行独立调查，第二个委员会主要针对上市公司可能没有遵从财务报表汇报规定的事宜展开独立的调查。这两个委员会都是根据《财务汇报局条例》赋予的权利开展工作，它能要求有关的人士交出记录和文件，包括公司的职员、审计师、与公司有公事往来的人士。   

香港证券市场及在香港上市

香港交易及结算所有限公司上市推广科总监 李晞褆

过去十到十五年的时间，香港从一个金融中心发展到成为一个国际的金融中心。今年1月份的时候，时代周刊有一个报道，说将来会有三个城市一起推动全球的经济，这三个城市就是纽约、伦敦、香港。作为一个国际的金融中心，我觉得有一个自由的经济体系是非常重要的。香港过去14年就被评为全世界最自由的经济体系，我们的资金和贸易是非常自由的。更重要的是，香港还有健全的法制。

早在10年前，香港的总市值是3000多亿美元，那时纽约的总市值是香港的30倍。现在香港的总市值是1.6万亿美元，纽约的总市值是香港的8倍左右。十年前，香港还不是证券市场的前十名内，今天香港的总市值是排第七位，在亚洲是排在第三位。十年前，东京是香港的7倍，现在是香港的2倍左右。

至于融资方面，在2006年的时候，中国银行在香港上市，他们筹到的资金是160亿美元。今年因为市场气氛可能不太好， 1—9月份的融资金额有200多亿美元，全世界的排名是第七位。此外，香港的再融资活动，相对首次上市所融资的活动是比较高。香港除了有很足够的资金以外，还有一个上市后的融资机制。如果是企业到香港这边上市，上市后六个月是不可以增发的。但是如果六个月之后，企业可以通过股东大会，拿到股东的授权，我们称为一般性的授权，就是可以在未来12月随时增发不超过已经发行的股本的20%。我们的机制也是非常有效率的。比如说有的企业今天早上通知我们香港交易所，说他们要停牌，因为想增发，然后筹集资金。下午的欧洲时段，还有就是晚上美国的时段，即24小时之内就可以筹到资金。

香港市场的交易量是很大的。香港在05—06年的时候，增长比较明显。每天我们平均交易额是180多亿的港元到300多亿，去年因为气氛非常好，我们平均每天的成交量达到800多亿。此外，香港交易系统比较稳定。在国外，大家可能听过，有的国际交易所可能因为交易平台出现了问题，暂停交易几个小时，香港还没有这种事情发生。

香港市场是一个多元化的平台，无论规模是大、中还是小，都可以在香港这边融到资金或者是上市。从现在1259家的企业来看，有758家的总市值是少于10亿港元。就是说，我们全部的企业的62%都是中小型企业。此外，香港总市值是1.6亿美元，从这个数字相对香港的生产总值2000多亿美元的比值来看，香港其实相对其他的国际市场是{zg}的。这反映有很多外国或者是国际的资金在香港市场进行买卖。

中国内地的企业对于我们的股票市场是非常重要的，从1993年的时候，{dy}家H股公司青岛啤酒在香港上市以来，现在已经有453家的中国内地企业在香港上市，它们占到我们总数的36%，市值超过一半,交投量占到70%。这些内地企业也帮助香港市场增长，没有这些企业，香港市场总市值不可能增长那么快。过去21个月，{zd0}的新上市公司全部都是内地企业。

在上市规则方面，简单地介绍一下。在香港，我们基本上有两个板块，主板和创业板。主板是给一些比较大型的企业在香港上市，主板上市要求，企业过去三年的利润需要5000万。创业板的定位就是第二版，相当于主板的一个踏脚石。以前如果是企业到创业板上市的话，是没有财务的要求，只要这家公司是有潜力，或者是有实质性的业务，就可以在香港上市。现在我们把它数量化，即如果是企业到香港上创业板的话，这家公司前两年现金流不少于2000万港元，还有上市的市值是1亿港元。

至于转板的程序。以前如果是创业板的公司想转到主板的话，需要从创业板那边出来，然后在主板那边申请新的上市，它需要聘任新的保证人。现在，创业板重新定位之后，创业板的公司如果想转到主板，直接申请转板，不需要任何的聘任保证人，也不需要做招股书，就是做一个公告就可以了，时间和费用大大减少了。

过去几年，每年都有好几家的创业板公司转板，有了新的机制之后，转板的数目特别高。在2002年以来，33家成功转板企业中，有11家的企业是新的机制出来之后转到主板的。

安永会计师事务所远东区主席及首席合伙人 孙德基

今天我想从以下几方面来讨论今天的主题：香港和国际的会计师事务所服务的特点；香港会计师事务所提供的国际化的服务经验；两地会计师事务所合作和交流的一些思考。

在过去的20多年，香港和国内会计师事务所都有一个很好的平台去交流，现在可能经过CEPA第五年的发展，也给我们更加多的一些合作的机遇。香港有1400家会计师事务所，事务所比较多，不过，有规模的可能不是太多，合计起来可能是二、三十家。

首先我简单地就介绍一下安永会计师事务所的情况。我们现在全球有13万的员工，大概分在140多个国家和地区，和其他的四大事务所也是差不多的。我们在管理方面分为5个区，还有33个分区。5个区是欧洲、美洲、远东区、澳大利亚，日本5个区，每个区也有一个代表。全球董事局里面决定我们的业务发展和营运方面的方针。确定以后，每个区和分区去实行董事局决定的方针。大中华区是远东区里面的一个分区，现在大概有2万员工，以中国大陆为主。大中华区包括两岸三地，国内、香港、台湾三个地方，这些地方的事务所的业务也是连在一起的。

会计行业持续受到全球一体化经济发展的影响。开始的时候，欧美的公司、企业到全球不同的地方去发展他们的业务。会计行业也随之走向全球，在世界各国设立了分部，设立的不同的分支。每个地区，每个国家都有分支机构。今天所有的国际会计师事务所，一般来说，都是从美国和欧洲开始发展起来的。现在我们国家的走出去发展战略，给了会计行业一个很大的机遇。我认为，我们中国的会计师事务所是有发展潜力的。

香港事务所在国际化发展过程中形成了一些自己的特点，包括：在国际市场上建立了一定的品牌；双语的优势及对境内外市场的了解；建立了完善的服务系统，能提供“xxx”的全面服务；建立了比较先进，科学以及完善的内部管理系统(包括事务所治理结构、风险管理系统、质量控制、人力资源管理、业绩考核等)

香港事务所服务范围比较广泛，除了传统的审计、会计和税务外，还包括咨询、交易支援及公司秘书服务。

在会计方面，香港会计师事务所还为一些中小型企业担当财务管理职能的角色。中小型企业甚至把财务部职能外包予会计师事务所，相关服务包括银行xx磋商、投标成本预算、财务预算管理、管理层报表编制等工作。

 在税务方面，基本上有两方面的考虑，一方面现在很多的会计师工作都是申报方面，还有另外一个方面是比较高增值的一个服务，就是税务筹划。

在咨询服务方面，我们的会计师可以提供这一类的增值服务，来加强企业的效益和股东的回报。咨询的业务主要针对两大方面：合规（内控，内审），例如SOX的要求;流程优化（BAS）等。其中，信息科技安全是一个比较难的地方，因为全球来说，这一类的专业人数不多，所以在他们工资、薪酬、竞争方面是非常激烈的。要找一些懂得信息科技安全的人很难。

企业在并购、收购的时候，也聘会计师事务所去帮助他们做一些尽职调查。这几个月里面，也是受到金融海啸的影响，很多企业的经济不景气，香港的会计师承接了较多的公司重组、接管或者清盘类业务。

公司秘书在大陆发展可能较缓慢，这基本上是英xx体制下公司的一个管理方法。一个律师帮公司设立一个海外公司，帮助一些中小型的公司去做一些董事会的记录，作为一个法定的秘书，这个都是公司秘书的服务。在香港很多的会计师事务所都有这种服务，基本上四大会计师事务所不做这一方面的工作。

四大会计师事务所，或者是八大的会计师事务所，基本上以前是在英国，美国开始的。因为要协助很多的英国、美国的公司到全球去发展，像现在中国的会计师事务所也是在考虑中国的企业走出去的时候，应该是怎么样去协助他们。四大会计师事务所以前基本上没有在中国聘人，像香港一样，刚来的时候都是一些老外，在香港发展都是一些香港人。现在国内的四大会计师事务所超过90—95%的人员都是国内的同胞，都是在国内土生土长的会计师。所以我期望，跨国性的会计师事务所在中国也成为中国会计师行业的一部分。

一开始的时候，一些国际化会计师事务所，都是协助一些外国的企业在华发展投资。从80年xx始，没有什么事情。到北京开办事处以后，都是帮助一些跨国性的公司员工游长城，买地摊商品，这个工作比较多。后期开始做一些可行性研究报告。从90年xx始，因为国家开始发展市场经济，在深圳、上海设立了交易所，财政部也允许当时的六大会计师事务所在国内营运，国际会计师事务所业务开始发展。

在过去的几年里面，香港的会计师事务所帮助一些国内的企业到外地去做一些收购、投资或比较大型的投资项目。比如说，联想过去几年收购IBM，也是我们帮他做了一些调研。在收购完成以后，会计师事务所仍然可以提供一些服务的，帮助企业在整合方面提供一些服务。

在国际化的服务经验，我们基本是通过我们的一个网络，为客户提供国际税务的策划。比如说买卖价的决定方面，转移这一方面也是我们服务的范围。因为我们是跨国的，所以在了解了不同国家和地区的法律法规以后，可以看到有些地方税率高，有些地方税率低，如果是跨国的公司他们会将利润放在税率比较低的地方，这个地方税率高了就不在这里了。所以在这方面可以替他们做一些安排的。我们叫做FCPA，就是美国的一个特别的要求。

两地会计师事务所合作交流，我们国家的领导人也是非常鼓励两地会计师加强沟通、联系、配合、合作。今年是中注协成立20周年，我们非常希望在香港和内地会计师将来有进一步的联系。我想，中港两地合作的范围包括四类或者是四个阶段。

{dy}，技术方面的支援，这类的合作基本上成本比较低，商户的承担也是比较低的。

第二，战略性联盟，也就是说，在客户的介绍，项目的合作方面提供相互的支持。在过去的10多年里面，中国的会计师事务所和我们国际化事务所在这两方面有一些经验，在很多项目上也是有合作的。

第三，建立，网络成员所，即一个品牌，统一工作质量及工作方法。

第四，合并或者是统一的管理。我们在几年以前，也是和上海的一家会计师事务所合并过，现在是安永，以前是大华会计师事务所。我个人认为，这个合并是非常成功的。当时，大华会计师事务所进来的时候，在国内怎么样去营运方面提供了一些很宝贵的经验和资料。我们的上海分所，没有合并以前我们是几百个人，现在在上海，经过和大华合作，已经超过了2500人。所以，这个合作非常成功，给我们国际会计师事务所提供了一些很宝贵的经验。

在这方面的合作应该考虑几点，品牌方面、质量方面、人才培养和配置方面，还有市场地域方面。尤其是人员培训方面非常重要。不但国际化会计师事务所是这样想，国内的会计师事务所也是同样的。培养的范围应该包括几方面，一方面是文化，基本上我们每一家会计师事务所都有自己独特的专业文化，这个文化是公司文化，还有就是不同国家和地区的文化，也是一个考虑。所以我们经常会派很多的员工到全球不同的地方，去吸取一些工作的经验，到美国、英国、澳大利亚，可能是18个月，24个月不等的时间。和当地的一些工作人员交流，可以吸取他们的文化，也是帮助员工在语言方面，尤其是英语方面获得强化。

收入的分配是非常xx的一个问题。我们在远东区有800个合伙人，全球有几千个合伙人，所以在这方面一定要有一个比较完善的系统来评估每一个合伙人工作的表现，来决定合伙人每一年的利润分配。还有责任的分配，在不同的国家和地区有不同的责任。当一家会计师事务所跨越国家和地区的时候，责任的分担也是一个需要考虑的地方。在管理方面，在过去几十年的国际化事务所发展里面，基本上有两种方法。一个是中央的管理方法，另外一个是比较分散的管理。这一方面也是我们以前经常讨论，经常改善的一个地方，怎么样实现中央的管理，这个也是很重要的，我们叫做一体化。

在交流方面，我想应尽量将国际化的事务所本地化，国内的会计师事务所来到香港，如果是开分所，也要本地化。我们香港的会计师事务所到国内去发展也要本地化，这是我们一个长远的发展目标。

 希望我们在两地的会计师事务所加强优势互补，希望能多一点类似的研讨会，给我们机会去加强交流。