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{dy}部分  增值税必须掌握内容提示：

一、小规模纳税人认定情况表

特别注意以下四个方面：
1、小规模纳税人会计核算健全，能准确提供税务资料的，可以向主管税务机关申请，经主管税务机关审批后可将其认定为增值税一般纳税人。
2、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
3、除另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
4、一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；或者销售额超过小规模纳税人标准，但未申请办理一般纳税人认定手续的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用xx。
二、视同销售货物的行为（必记内容）

①将货物交付他人代销；

②销售代销货物；

③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（判断依据：一是统一核算；二是看是否在同一县市）

④将自产或委托加工的货物用于非应税项目；

⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；

⑥将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；

⑦将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；

⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

三、融资租赁征税问题：

四、增值税税率

五、增值税征收率情况表

六、增值税销售额的认定表：

七、准予从销项税额中抵扣的进项税额

八、进口货物增值税问题

纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定税率（13%或17%，同国内货物）计算应纳税额，不得抵扣任何税额（仅指进口环节增值税本身）。其计算公式为：应纳进口增值税=组成计税价格×税率
　　组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）

处理步骤：

　　　　　　运输 　　　   

－→进口―――－－――→使用1、{直接销售:销项－进项（进口）

　 ↙↓↘　　运费×7%　　　 2、{连续生产：“－”进项

关　增　（消）

九、软件征收增值税表：

十、纳税义务发生时间确定表：（同时体现：国家有利原则）

十一、进项税额转出问题

购进货物改变生产经营用途的，不得抵扣进项税额。如果在购进时已抵扣了进项税额，需要在改变用途当期作进项税额转出处理。进项税额转出的方法有三种：{dy}，原抵扣进项税额转出；第二，现在成本＊税率；第三，利用公式，即P301中间一段；（中级主要要求掌握{dy}和第三项）

{dy}：原抵扣进项税额转出（例题2、例题3中级职称不作更高要求）
应用举例：【例题1】某商业企业月初购进一批饮料，取得专用xx上注明价款80000元，税金13600元，货款已支付，另支付运输企业运输费1000元（有货票）。月末将其中的5%作为福利发放给职工。
【解析】当月可以抵扣的进项税=（13600+1000×7%）×95%=12986.5（元）
【例题2·单选题】某生产企业月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。该批货物进项税额转出数额为（　C　）。
　A.8013.7元 　　B.8035.5元　　C.8059.5元 　　D.8500元
　【解析】进项税额转出额=（50000-4650）×17%+4650÷（1-7%）×7%=8059.5
【例题3】某企业月末盘点时发现，上月购进的玉米（库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额）发生霉烂，使账面成本减少38140元（包括运费成本520元）。则进项税额转出=（38140-520）÷（1-13%）×13%+520÷（1-7%）×7%
总结：成本中

1）直接在价款中，进项转出―――按价（原材料）×17%；

2）运费――→成本中运费∕93%×7%

3）免税农产品――→成本中免税农产品∕87%×13%

第二：无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本（即买价+运费+保险费+其他有关费用 ）计算应扣减的进项税额。如果在国内购进的货物，主要包括进价和运费两大部分；
　　进项税额转出数额=当期实际成本×税率
第三：利用公式
　　不得抵扣的进项税额=进项税×
【例题·单选题】某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售xxx药品取得含税收入117万元，销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用xx上注明税款6.8万元，xxx药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（　B　）。
　　A.14.73万元 　　B.12.47万元　　C.10.20万元 　　D.17.86万元
【解析】纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=相关的全部进项税额×免税项目或非应税项目的收入额÷免税项目或非应税项目收入额与相关应税收入额的合计=6.80×50÷（100+50）=2.27（万元），应纳税额=117÷（1+17%）×17%-（6.8-2.27）=12.47万元

中级会计职称增值税典型知识题目

1、某企业（一般纳税人）2009年8月16日销售一台旧机器设备，取得销售收入60000元，该设备为2004年5月购入，则该项销售行为应纳增值税。

2、某生产企业为增值税一般纳税人，2009 年3 月对资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已使用4年的机器设备，取得收入9200元（原值为8500元）；销售自己使用过的应交消费税的机动车1辆，取得收入64000 元（原值为59000元）；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材取得收入 35000元。该企业上述经济业务应纳增值税。（以上收入均为含税收入）

3、某日用百货商店（小规模纳税人），2009年5月采用“以旧换新”方式销售彩电，开出普通xx28张，收到货款80 000元，并注明已扣除旧货折价30 000元，则该日用百货商店当月应纳的增值税。

4、某工业企业为增值税小规模纳税人，某月外购原材料20000元，当月销售商品获得含增值税收入25750元。该企业当月应纳增值税。

5、某制药厂(增值税一般纳税人)6月份销售感冒药品取得含税收入117万元，销售避孕药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用xx上注明税款12万元，感冒药品与避孕药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税。

6、某农产品加工厂系增值税一般纳税人。2009年9月份外购水果等农副产品一批10000千克，共支付含税价款22600元。在运输途中因管理不善被盗1000千克。运回后加工成果酱3000千克，其中2200千克用于直接销售，300千克用于发放企业职工福利，500千克因管理不善被盗。要求：根据以上条件，计算该加工厂9月份允许抵扣的进项税额。

7、某企业进口8000件服装，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为30%，支付国内运输企业的运输费用1万元(有货运xx)。本月售出5500件，取得含税销售额350万元。 　　

8、某电脑股份有限公司（一般纳税人）销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元／台，已开具税控专用xx，双方议定送货上门，另收取商场运费1500元（开具普通xx），电脑公司提供线路网关设计，另收商场5000元，开具普通xx。当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。请计算该电脑股份公司应纳增值税。

9、甲公司属于增值税非转型试点范围。销售自己2006年1月购入并作为固定资产使用的设备，原购买xx注明价款120000元，增值税20400元。2009年6月出售开具普通xxxx面额120640元，则该企业转让设备行为应缴纳多少增值税。

10、某公司是增值税小规模纳税人。销售自己2009年购入3月的固定资产，原购买专用xx注明价款10000元，增值税1700元，2009年10月出售开具普通xxxx面额10530元，计算该企业转让设备行为应缴纳的增值税。

11、甲企业为生产企业，且是增值税一般纳税人，2009年9月发生下列业务：从国营农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款30万元，支付运费7万元，取得运费xx。将收购农产品的10%作为职工福利消费，其余作为生产材料用于加工食品，所加工的食品在企业非独立门市部销售，并取得含税销售收入35.75万元。另外，本月取得的相关xx均在本月认证并抵扣。计算甲企业的增值税额。

12、甲企业为增值税小规模纳税人，具有进出口经营权的企业为。2009年3月从国外进口小轿车一辆，关税完税价格8000元人民币，假定关税率20%，消费税率5%，计算其进口环节应纳增值税额。

13、某印刷厂是增值税一般纳税人，2008 年 6 月份接受甲出版社委托，印刷图书 10000 册，纸张由出版社提供，合同规定不含税印刷费 50000 元，另收取包装手续费 2000元。同月，接受乙杂志社委托，印刷有统一刊号的杂志 8000 册，纸张由印刷厂自行购买，取得含税收入 64000 元。请计算该印刷厂当期销项税额。

二、综合题：

1、某食品生产企业为增值税一般纳税人，2009年6月发生如下经济业务：

（1）购进一批食用植物油，取得专用xx上的价税合计金额为56500元；

（2）以每公斤2元的单价向农业生产者收购水果2000公斤；

（3）购置生产用机器设备5台，单价6000元，销售方开具的增值税专用xx上注明的增值税税额为5100元；

（4）向某商厦（一般纳税人）销售食品5000公斤，取得含税销售收入117000元；向某糕点厂（小规模纳税人）销售水果罐头1000箱，取得含税销售收入93600元；

（5）直接向消费者零售食品400公斤，取得零售收入14040元。

要求：根据以上情况，计算该公司当期增值税进项税额、销项税额以及当期应缴纳的增值税。

2、某农机厂是增值税一般纳税人，2009年1月发生下列业务：

（1）购入农机专用零件一批，取得防伪税控增值税专用xx，注明不含税价款100000元；

（2）向小规模纳税人购入电吹风200个，取得税务机关xx的增值xxx一张，注明价款4000元，增值税240元；将100个电吹风奖励单位工会先进分子，100个作为春节小礼品赠送采购方的人员；

（3）接受其他农机厂委托代加工专用农机一台，对方提供材料价值4000元，本厂开具普通xx收取加工费2340元；

（4）销售农机取得不含税收入120000元；

（5）转让一台使用过2年的旧设备，原价150000元，转让价100000元。
（上述取得的专用xx都已经过认证）

要求计算：

（1）该企业当其可抵扣的增值税进项税；

（2）该企业当期的销项税额；

（3）该企业当其转让旧设备应纳的增值税；

（4）该企业当月应纳增值税合计数。

3、某生产性企业为增值税一般纳税人，主要生产A产品，适用增值税税率为17%，2009年4月有关会计资料如下：
（1）采取分期收款方式销售A产品1000件，每件不含税价格为1000元，按合同规定本月应收总价款的50%。但是由于对方企业资金紧张，企业未收到货款。
（2）销售A产品100件给小规模纳税人，同时收取包装费10000元，单独记帐核算的包装物押金20000元，合同规定包装物退回期限三个月。
（3）采用以旧换新方式销售A产品10件，旧货折价1000元（不含税），未取得增值税专用xx
（4）企业购进原材料，取得的增值税专用xx上注明价款100000元，税款17000元。
（5）从小规模纳税人处购进原材料，取得的普通xx上注明价款20000元。
（6）为购进上述原材料发生运杂费2500元，取得的运杂费xx上注明运费金额2000元，装卸费300元、保险费200元。款项已支付。。
（7）本月购进一台设备，取得的增值税专用xx上注明价款20000元，税款3400元。
请回答以下问题：1）本月的销项税额是多少？
2）本月的进项税额是多少？

4、某增值税一般纳税人属制药企业，由总机构统一核算，下设AB两个分支机构地处两县，分别由两个县税务机关管理。其中A机构为生产企业，生产普通药品和政府规定免税的一种避孕药品，B机构为商业零售企业。2007年6月发生下列业务：

（1）A机构将自产普通药品100箱发出，由甲企业代销；将自产普通药品80箱移送至B机构用于销售。该药品同类产品销售价格每箱80000元（不含税）；

（2）A机构购入原材料一批用于应税药品生产，专用xx注明价款1500000元，增值税255000元，4%用于本单位职工福利；

（3）A机构购入原材料一批用于免税药品生产，专用xx注明价款100000元，增值税17000元；

（4）A机构支付用于生产全部产品使用的包装物款，专用xx注明价款200000元，增值税34000元；

（5）A机构收到甲企业支付的代销款2720000元，当月未收到代销清单，代销清单在次月才收到；

（6）A机构收到两个月前发出的30箱让乙企业代销应税药品的代销清单，清单注明30箱全部代销完毕，A机构曾在上月收到部分代销款425000元；

（7）A机构将自产应税药品2箱用于职工福利；

（8）A机构销售免税产品，取得银行存款1000000元。

假定上述相关需认证的xx均经过认证，要求计算：

（1）A机构当期的应税销售额；

（2）A机构当期的销项税额；

（3）A机构当期不能抵扣的进项税额合计；

（4）A机构当期可抵扣的进项税额；

（5）A机构当期应纳的增值税额。