纳税筹划师之一 随着市场经济的发展和国有企业改革的逐步深入,客观上要求微观经济主体加强成本约束和独立经济利益观念,企业不仅要把眼光放在广开财源上,也要注重有效地控制内部和外部成本.纳税筹划是指纳税人或其代理人在不违法的前提下,自觉地运用税收、会计、法律、财务等综合知识来降低纳税成本,以服务于企业价值{zd0}化的经济行为,纳税筹划是纳税人实施节流的{zj0}手段之一. 随着经济全球化的加强,国际纳税筹划也越来越备受关注.由于中国税法和法规的复杂性,特别是各类税收法规不断的出台,企业财务人员和经济管理人员了解和掌握纳税筹划的基本方法和实务操作,成为企业之必需. 西方法制国家把纳税视为人的一生不能逃避的事情之一,由此可见纳税的重要性,而企业如何进行纳税筹划,对很多纳税人来讲却是陌生的话题,但对许多企业来说,纳税筹划又是很重要的问题.纳税筹划作为一个新鲜事物,在我们国家的开展是比较晚的. 纳税筹划师之二 降低税收成本,获取{zd0}税收利益的技术手段 "纳税筹划"目前在国外已十分盛行,但在我国还只是一项新的课题,随着改革开放的深入,特别是我国加入世贸组织后,"纳税筹划"越来越多的被人们所重视,成为企业经营理财的一个重要技术手段和组成部分.无论是对国家还是企业的发展,"纳税筹划"都将产生重大的效应,具有现实和长远的意义."纳税筹划"是在对国家制定的税法进行精细比较后的纳税优化选择,是一种符合政策导向的经济行为.也可以说是"税收筹划"、"节税". 纳税人依据现行税法,在遵守税法的前提下,主动和充分运用纳税人的权利,站在纳税人角度,通过对筹资、投资、经营等活动进行合理安排和筹划,以达到减少税收支出、降低税收成本、增加企业现金净流量,从而获取{zd0}税收利益的管理行为. 内蒙有一家牛奶生产经营公司,在实际经营过程中,既经营牧场,又饲养奶牛,同时还拥有一家牛奶加工厂,主要生产经真空包装的鲜牛奶和牛奶片.每年总收入达5亿人民币.牧场、奶牛厂和牛奶加工厂为同一法人,每年纳税额很高,加大了税收成本.为谋求公司的长足发展,公司高层请来了管理咨询专家,接受了纳税筹划,调整了经营方式,这家公司将牧场(种植青草)、饲养奶牛,牛奶加工厂分开独立核算,分为二个独立的法人,分别办理工商登记和税务登记,但在生产协作上仍按以前程序处理即养牛牧场生产的鲜奶供应给乳制品加工厂销售,但牛牧场给牛奶加工厂开据普通xx,两者按正常企业间购销关系结算,这样运作后产生了如下效果:作为养牛牧场,由于自产自销未经加工的农产品(鲜牛奶)符合农业生产者自销农产品的条件,因而享受免税政策,税负为零.销售给乳品加工厂的鲜牛奶价格按正常的成本利润率核算,作为乳品加工厂其购进牛牧场的鲜牛奶可按其所开普通xx经税务机关核实确认真对待后按13%的进项税抵扣.解决了牛奶加工厂原来只有销项税17%,没有进项税抵扣的重税负问题,销售收入每亿元将节税几百万元. 通过以上机构分设的节税筹划,既解决了原来企业税负过重的问题,也不违背现行国家税法的规定,并使该牛奶加工厂的利润得到较大提高. 纳税筹划师之三 企业不能忽视纳税筹划 目前,我国的不少企业并不太重视纳税筹划,主要是因为: 1、长期的计划经济体制造成了民众纳税观念淡薄.我国经历了几十年的计划经济体制,在这个时期,国家不重视税收杠杆作用,给民众造成纳积税不重要、纳税筹划更没有必要的错误观点. 2、我们企业纳税人的纳税观点一直比较淡薄.因此也相应到影响到企业纳税人对纳税筹划的认识起点不高. 3、我国税务机关的征收手段和管理相对落后.企业可以很容易地通过偷漏税的手段得到额外的收益却逃避了处罚,企业自然认为没有必要进行纳税筹划. 随着时代的发展,纳税筹划将越来越受到重视,目前,重视纳税筹划的主要原因有: 1、我国的市场主体逐步成熟.因为纳税已成为企业的一项重要成本支出.企业开始关心成本约束问题. 2、企业认为税收负担偏重.我国是流转税和所得税并存的国家,企业在交完流转税以后,还要缴纳大量的所得税.因此,企业非常关心如何节约税收支出.以减轻自已的经济负担,提高企业的经济效益. 3、我国的纳税观念与以前相比有了较大的提高.企业开始关心如何学习税法和利用税法,{zh1}自觉地把税法的要求贯彻到企业的各项经营活动中去. 那么纳税筹划究竟能给企业带来什么效益? 从纳税筹划的要领中可以看出:短期内,企业进行纳税筹划的目的是通过对经营活动的安排,节约纳税成本支出,以提高企业的经济效益;从长期来看,企业自觉地把税法的各种要求贯彻到各项经营活动中,使得企业的纳税观念、守法意识均得到强化.因此,无论从长期还是从短期来看,企业进行纳税筹划都是很有意义的. 纳税筹划师之四 创新思维的杰出代表之一 高级纳税筹划师 对于任何市场经济的主体而言,权利与义务总是相伴而行,拥有权利便要承担义务,承担义务也就必然拥有权利,纳税人也不例外.作为市场经济主体的纳税人,一方面应该承担依法纳税的义务,另一方面也就拥有纳税筹划的权利,高级纳税筹划师就是企业进行纳税筹划的专家,通过纳税筹划不仅可以使纳税人"合理节税"、"合理避税",而且可以将不应该缴纳的税款,纳税人可以理直气壮地拒绝缴纳,因为这是其应该享有的权利. 在我国,因为几千年封建人治思想的影响,人们的权利意识还比较淡漠,税务机关拥有的权力,往往大于纳税人手中的权利,权力与权利的失衡状态,往往导致权力的过度膨胀.如果纳税人在进行纳税筹划时不注重维护自身的合法权益,无论纳税人进行如何周密的筹划,都无济于事. 山东有家广告公司,每年从事广告制作和发布业务.2004年营业额收入达到2,000,000元,特别是一家香烟产品的大客户支付给这家广告公司的费用就达到了1,000,000元.但这家香烟厂家每年的销售收入仅为3亿元人民币,每年这些广告费用许多不能得到列支.这家集团公司聘请5名高级纳税筹划师对公司纳税情况进行了纳税筹划.我国的企业所得税法对广告费列支的具体规定是,纳税人申报扣除广告费支出,必须符合下列条件:①广告是通过工商部门批准的专门机构制做的.②已实际支付费用并取得相应xx.③通过一定的媒体传布.这家香烟集团通过聘请纳税筹划师进行专业纳税筹划安排,达到上述三个条件后使该集团公司的广告费用不仅没有超过扣除限额,而且节约了巨额税款支出. 依法治税是一把双刃剑,它不仅要求纳税人依照税法规定,及时、准确 、足额地缴纳税款,而且要求税务机关依照税法规定合理、合法地征收税款. 纳税筹划师之五 纳税筹划-是企业减轻税负的正确选择 中国入世后,纳税人将在一个更加开放公平的环境下竞争,取胜的关键就在于能否降低企业的成本支出,增加赢利.在我国财务机制越来越趋于成熟的情况下,纳税人可以通过各种纳税筹划方法使企业整体税负水平降低,从而相当于增加了盈利水平.目前市场竞争日益激烈,企业通过"开源",即营销手段来扩大市场份额已经相当因难了,企业要想在国内和国际上与行业竞争,就应该把策略重点放在"节流"上,即企业内部财务成本的控制上.作为财务成本很大一块的税收支出,如何通过纳税筹划予以控制,对企业来说就变得相当关键. 当纳税人面临沉重的税收负担,而现行的税收法律系在短时间内又不可能有所改变的情况下,纳税人只有三条路可以选择:⑴逃税,即通过违法行为实现规避税负的目的.纳税人逃税行为并非xx由于自身的原因.国家税法政策上的不完善,在一定程度上助长了纳税人选择逃税的可能性.例如,目前在各地房屋租赁市场中,很少存在合法纳税行为,这主要是因为如果要合理纳税,则需要交7种税种,税收占到了租金收入的30%,面对如此高的税收负担,纳税人也往往只有选择逃税.但是,逃税的违法性,注定了这种行为只能是一条"死胡同".⑵纳税人产生逆向选择行为,消极对待,压缩经济规模,最终会导致整个经济的萎缩,这一点根据"拉弗曲线"也可以得到印证.按其观点,只有较为合理的税负才会扩大生产,从而税基增大,税收收入增加.而较高的税负只会抑制生产,最终破坏税基.正所谓"源远才能流长,根深方能叶茂".但是在国家宏观税负不能立即减轻的条件下,选择这种做法,最终只能被市场竞争所淘汰.⑶进行纳税筹划,实现合理避税,这才是企业迎接WTO挑战,依法治税的必由之路,是面对目前政策法规的必然之举. 现在国内许多企业通过深入研究纳税筹划的各种手段,实现合理节税,产生了积极的影响.随着企业市场化改革、股份制改革深化,在当前中国入世参与国际竞争的大背景下,中国的企业一旦作为独立的市场竞争主体,就必然要构造明晰的产权机制与强大动力机制,参与市场竞争.只有这样企业才能在竞争中处于优势地位. 纳税筹划师之六 纳税筹划--- 是智者的文明行为 面对现行的几十项税种,任何偷漏税、骗税、抗税行为,都将受到严厉的处罚."愚蠢者去偷税,聪明者去避税,智慧者去做纳税筹划".筹划自己的纳税行为,是企业经营者的权力,也是智慧经营的表现. 纳税筹划是一门很深的学问,从理论上讲,任何企业都需要进行纳税筹划.一般说来以下类型的企业更需要开展筹划,获得的收益也较大: 1新办或正在申办的企业.这类企业有足够的税收筹划空间.企业创立开始或新增项目开始就开展税收筹划,可以充分享受国家相关的优惠政策. 2财税核算比较薄弱的企业.企业财税核算比较薄弱,主要表现在两个方面:一是缺乏严格的财税核算内部控制制度;二是财会人员素质不高,不能准确进行财税核算.而这两个方面都容易引发财税风险,稍不留意就会造成巨大的财务损失.这类企业应及早规范财税核算,开展税收筹划,防范财税风险.(比如年销售额在30-10万元之间的小规模纳税人应特别关注增值税转型对其纳税人身份的影响.) 3资产规模和收入规模较大、组织结构庞杂、经营活动复杂、涉及的税种及税收政策复杂的企业,其税收筹划的空间较大.而这类企业一旦出现问题,税收损失也较大.比如,许多跨地区、跨行业的大型企业集团,可以充分享受税收筹划的好处.这类企业如果没有进行税收筹划,一旦某个问题处理不好,可能遭受巨大损失.因此,这类企业最值得花费人力、财力做筹划.许多大型企业聘请税务顾问便是证明. 随着《中华人民共和国税收征收管理法》与《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的颁布施行,国家加大税收征管力度,强化税源管理,使得偷逃税成本越来越大.纳税筹划渐渐成为广大纳税人进行合法节税的自觉行为. 纳税筹划试师之七 高级纳税筹划师资格认证咨询 已经有了会计证(或注册会计师证)了,再学纳税筹划师的认证会更重要:因为你有了会计证(或注册会计师证),说明你在纳税筹划方面有一定的基础了,但你不一定对纳税很专业.你可能是一位很出色的会计专家或做账高手,但我们培养的是目前企业迫切需要而又十分稀缺的具有财税管理能力的纳税筹划专家.所以,如果你想成为一名真正的财税专家,即使有了其它职称证书,仍然很有必要参加我们的学习. 级纳税筹划师取得的证书是:考试后经考试鉴定中心鉴定,合格者将获得由中国企业联合会企业管理岗位资格鉴定中心颁发的《中华人民共和国高(中)级纳税筹划师资格证书》,带"中华人民共和国"字样及国徽.证书全国通用,资格注册可在中企教育网www.cecedu.com查询. 企业一直照章纳税,并没有发现有什么不对,而且目前大多数企业都是这样,有何必要派企业财务人员来参加培训学习呢?非常有必要.虽然企业派人参加学习会增加企业二千多元的成本,还会耽误一定学时的时间,但你的企业将会得到无穷倍的回报,其理由有五: 其一:在业内有一种说法,就是"愚蠢者,偷税漏税;平常者,照章纳税;聪明者,合理避;智慧者,筹划纳税".可见,税务筹划对企业纳税的重要性. 其二:我国现行的税务法规及管理措施有上千条之多,并且在随时调整变化和不断出台新的优惠政策,我们很多企业只顾埋头做生意,对企业究竟缴纳多少税收是合理的,没有做到心是有数.很多企业在请有关专家进行纳税筹划后,才恍然大悟:原来我每年可少缴多少万啊! 其三:纳税筹划在我国才刚刚逐步被企业所接受.而很多大型跨国集团都设有专门的纳税筹划部门,聘请培养专业的税务人才,在法律法规的充许的条件下,找到本企业{zd1}缴税额的方案.同时负责在{dy}时间搜集出台的各种法规及优惠政策,并随时做出相应的方案调整.我国企业早晚必行此路,只是早学习、早实施、早受益. 其四:企业在不同的发展时期,纳税筹划技巧是不同的,你的企业在发展,你就必须与时俱进. 其五:企业自身发展需要不断加深对税收筹划的认识,清楚自已所从事行业和地区的税收政策的变化和发展趋势,达到动态管理的目的.从自已的员工队伍中(如会计人员)培养纳税筹划人才比外聘纳税专家对企业更经济、实用、有效,企业各种经济业务是动态的、可变的,高(中)质量的纳税筹划方案都是在动态业务中产生的. 所以,贵企业派员参加我们的培训是十分有必要的,也应该是十分迫切的.