说明：这里的酒类产品不包括黄酒啤酒。

销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上怎样核算，都应当并入销售收入计征增，消税额。

一、已作价，另收押金

收取押金时

1、 借：银行存款?????????????????????????????12700

????????????? 贷：主营业务收入?????????????????????????????????????????? 10000

???????????????????? 应交税费----应交增值税（销项税额）???????? 1700

???????????????????? 其他应付款????????????????????????????????????????????????? 1000

2、 借：其他应付款??????????????????? ?1000/1.17*17%

??????????????贷：应交税费----应交增值税（销项税额）????????????1000/1.17*17%

3、 借：营业税金及附加????????????? 10000*20%+500

????????????? 其它应付款????????????????????? 1000/1.17*20%?

??????????????贷：应交税费----应交消费税???????????????????10000*20%+500+?1000/1.17*20%??

逾期没收押金

4、 借：其它应付款?????????????? 1000-?1000/1.17*17%-1000/1.17*20%??

????????????? 贷：营业外收入?????????????????????????????????????????? 1000-?1000/1.17*17%-1000/1.17*20%??

未逾期，退还押金?

5、 借：其他应付款?????????????? 1000-?1000/1.17*17%-1000/1.17*20%??

??????????????销售费用????????????????????????? 1000/1.17*17%+1000/1.17*20%?

????????????? 贷：银行存款?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 1000

（这里是作为销售费用还是营业外支出？本人按照上面处理）

二、未作价，收取押金（比如出租出借）

收取押金

1、 借：银行存款?????????????????????????12700????????????

????????????? 贷：主营业务收入????????????????????????????????????????????? 10000

???????????????????? 应交税费----应交增值税（销项税额）??????????? 1700

???????????????????? 其他应付款????????????????????????????????????????????????????1000

2、 借：其他应付款???????????????????????????1000/1.17*17%??

??????????????贷：应交税费----应交增值税（销项税额）????????????1000/1.17*17%?

3、 借：营业税金及附加?????????????????????10000*20%+500??+?1000/1.17*20%

??????????????贷：应交税费----应交消费税?????????????????????????????????10000*20%+500+?1000/1.17*20%???????????

逾期没收押金

4、 借：其它应付款??????????????????????? 1000/1.17

????????????? 贷：其他业务收入????????????????????????????? 1000/1.17

未逾期，退还押金

5、 借：其他应付款??????????????????????1000/1.17*17%??

????????????? 销售费用?????????????????????????? 1000-1000/1.17*17%??

????????????? 贷：银行存款???????????????????????????????????????????????????????????? 1000