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【聚焦】涂料消费税来了，行业呼吁公平执法

启瑁涂装精英圈    2015/4/23  


核心提示
2015年1月26日国家财政局联合国家税务总局，发布了征收“涂料消费税”的通知，引起行业的极大关注。一石激起千层浪，企业对此一直充满疑问，到底行业应该如何理解涂料消费税？如何应对？4月16日，顺德涂料商会举办第五届第三次全体会员大会，邀请了区国税局、质检中心等相关人士对此作了具体解读。
解读
VOC含量低于420g/L可免税
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“通知”要求自2015年2月1日起对涂料征收消费税，在生产、委托加工和进口环节征收，适用税率均为4%。征收对象主要是涂料生产企业，委托加工也属于生产企业，对涂料流通环节和施工环节不征收消费税。换句话说，涂料销售公司、涂料运输公司、涂装企业不征收消费税，涂料原材料生产企业也不征收消费税。国外涂料生产企业同品牌进口到中国要征收消费税。
同时，对施工状态下涂料的挥发性有机化合物（VOC）含量进行测定，若施工状态时涂料产品的VOC含量低于420g/L（含），可以免征涂料消费税。具备免税条件的单位申报时必须出具xx的检测证明。

区国税局工作人员周慧琴表示，税务部门只能够通过检测证明判断是否征税，因此，企业要重视涂料产品的检测。质检中心陈纪文提醒，企业不要虚假送检配比，以暂时降低VOC排放，这是不利于企业长期发展的。对于哪些检测机构才有资质出具相应报告，目前还没有公布具体名单的情况下，企业可以留意报告上是否有CMA标志。


顺德涂料商会举办第五届第三次全体会员大会，并邀请顺德区国税局、质检中心等相关人士对涂料消费税作详细解读。


企业
希望公平公正执法
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采访企业了解到，经过前两个月的了解，目前行业内逐渐形成两种态度，有部分小企业表现出明显的不适应，认为4%的起征点过高，企业成本增加，无疑雪上加霜。
同时，也有大部分的企业已经逐渐接受了这一新要求。品牌企业表现较为理性，比如华润涂料、嘉宝莉、美涂士等企业认为本来就已经在不断调整产品结构，已经在环保生产方面投入大力气，对此政策表示理解和支持。一些主营水性涂料的企业则认为征收涂料消费税对推动水性涂料的发展起到关键作用。
“总体来说，涂料消费税确实有助于倒逼涂料行业转型。更重要的是，希望细则尽快出台，大家一视同仁，公平公正执法，对不开具xx等违规不交税企业加大监督力度。不要让遵法守法的企业反而吃亏。”华润涂料方昕和记者说道。
这也是顺德涂料商会会长胡景钊担心的问题，由于涂料行业的分散性，生产的不规范性和征税的可控性不强，管控难度极大，征税的结果是只能向少量有规模的规范企业征税，而大量不规范企业很难征收，这就违背的政策制定的初衷。胡景钊呼吁，应该多为行业可持续发展考虑，科学推动涂料环保事业的发展。
延伸
涂料后期会涨价吗？
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对于起征点4%这一标准，许多涂料企业纷纷表示“压力山大”。“我们公司利润可能就是那么几个点，都是靠做数量撑起来，这一下子那么重的税收，往后做企业压力更大了。”一位不愿具名的日资涂料企业管理者表示。

事实上，消费税引发的调整不仅仅是在看得到的税收上，有企业表示，为了适应新的消费税，公司可能要对上百种产品名称进行调整，也就是生产系统都要全部跟着调整，这改一改就是几万、十几万的费用了。
业内人士认为，随着消费税的深化，涂料价格或将引发一定程度上涨。目前，记者采访多家涂料企业表示，还没有具体涨价时间表，有待进一步了解和商议。
延伸阅读
财政部 国家税务总局关于对电池、涂料征收消费税的通知
财税 〔2015〕16号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、新疆生产建设兵团财务局：


为促进节能环保,经国务院批准,自2015年2月1日起对电池、涂料征收消费税。现将有关事项通知如下:


一、将电池、涂料列入消费税征收范围(具体税目注释见附件),在生产、委托加工和进口环节征收,适用税率均为4%。


二、对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。

2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税;自2016年1月1日起,对铅蓄电池按4%税率征收消费税。

对施工状态下挥发性有机物(Volatile Organic Compounds,VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。


三、除上述规定外,电池、涂料消费税征收管理的其他事项依照《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》等相关规定执行。


　　 财政部　国家税务总局
　　 2015年1月26日
中国涂料工业协会
对涂料征收消费税的解读
1
关于征收目的
为了促进节能环保。对涂料征收消费税是由环保部政策法规司提出的，环保部推行环境经济政策已有数年，绿色税收是环境经济政策的一部分。由于雾霾与VOC相关，由于涂料中含有VOC，由于发改委产业调整指导目录规定“限制溶剂型涂料的生产”，环保部政法司就向财政部税政司和国家税务总局建议征收溶剂型涂料的消费税，水性涂料不征收。中国涂料工业协会建议从上游溶剂油征收，或从某一个细分行业先试点征收，均未被采纳。大多数企业担心的征收目的是节能环保？还是纯粹地为征税而征税？
2
关于征收时间
自2015年2月1日起对涂料征收消费税。一方面，2013年下半年，环保部、财政部、税务总局联合召开了第一次有关涂料消费税的会议，拟2104年底就开征溶剂型涂料消费税，由于施工加稀、委托加工、固化剂、起征点等问题，反复讨论修改多次，延迟到2015年2月1日起征。但2月1日还是个仓促的时间。

另一方面，2015年2月1日前或者后，涂料企业可依据当地税务部门的要求，将自身企业的产品送到有资质的、通过国家（认证委认可委）认证的第三方检测机构检验，开具检验报告单，税务部门依据检验报告单确认哪些产品超过起征点，应该征收消费税。如果是2月1日过后送检的，检验结果确认后，消费税从2月份起计，企业补缴或追缴消费税；企业每年的型式检验报告单视为有效。
3
关于征收范围
涂料是指涂于物体表面能形成具有保护、装饰或特殊性能的固态涂膜的一类液体或固体材料之总称。涂料由主要成膜物质、次要成膜物质等构成。征收范围界定为油脂类、xx树脂类、酚醛树脂类、沥青类、醇酸树脂类、氨基树脂类、硝基类、过滤乙烯树脂类、烯类树脂类、丙烯酸酯类树脂类、聚酯树脂类、环氧树脂类、聚氨酯树脂类、元素有机类、橡胶类、纤维素类、其他成膜物类等17类。

单独的树脂、固化剂、稀料不征收，涂料定义中的辅助成膜物质不征收。因为树脂、固化剂牵涉到其他很多行业，构成稀料的溶剂油、成品油已经征收过消费税，此次征收VOC消费税，只针对涂料产品本身，且不重复征税。但企业将树脂、固化剂、稀料加入涂料混合组分用于涂装施工，消费税是要计算征收的。不在这17类中的不征收，如无机硅氧烷类、锌加等。其他成膜物类税务部门不好界定，仍是一个模糊概念，在具体征收时，需要咨询行业组织或专家。
4
关于征收对象
在生产、委托加工和进口环节征收。征收对象主要是涂料生产企业，委托加工也属于生产企业，对涂料流通环节和施工环节不征收消费税。换句话说，涂料销售公司、涂料运输公司、涂装企业不征收消费税，涂料原材料生产企业也不征收消费税。国外涂料生产企业同品牌进口到中国要征收消费税。
5
关于征收适用税率
适用税率为4%。解释为税务部门根据涂料生产企业出厂销售额的4%征收消费税，在确认产品的VOC适合征收范围后，销售额以企业开具的不含税销售xx为准。
6
关于起征点
含量低于420 g/L（含）的涂料免征消费税。

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